政府采购和内部控制在行政事业单位资产管理中的应用研究

深化国有资产管理体制改革在党的十八大会议上被作为经济体制改革的一项重要任务，并且在十八届三种全会和五中全会上将建立事业单位资产管理监管纳入工作议程。要想实现对国有资产管理体制的深化改革，首要任务是要规范行政事业单位的采购行为，并强化和落实行政事业单位的资产管理内控制度。

一、政府采购和内部控制的含义

(一)政府采购

政府采购是指各级国家机关、事业单位和团体组织为了满足公共服务的目的，在依法制定的采购目录范围内使用财政性资金进行采购或者是采购限额标准之内的货物、工程和服务的行为。

(二)内部控制

内部控制是指行政事业单位为了实现对财政资金严格控制、合理利用，保护资产的完整性、安全性和保证资产信息资料的真实性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手续和措施的总称。

二、政府采购和内部控制在单位资产管理中应用的必要性

(一)政府采购方面

1. 政府采购与行政事业单位资产管理是相辅相成的统一体，政府采购是行政事业单位资金重大支出项目之一。那么，行政事业单位为了提高资金管理水平，则应保证国有财产的安全性和使用有效性，并建立资产追溯体系，对国有资产的流入流出严格控制，这样才能避免国有资产的浪费与流失，促进国有资产不断升值、增值。同时，行政事业单位还需要与政府采购部门密切合作，使政府采购与国有资产管理达成统一整体，以实现对政府采购和行政事业单位资产管理的动态控制。

2. 政府采购与行政事业单位的有机统一是为了实现对国有资源和财政资金的合理使用，提高资金利用率。通过政府部门具体细致的采购目录而对产品、服务进行公开招标，然后在投标单位中挑选出价格和质量最优者，从而最大限度地节约财政资金。

(二)内部控制方面

目前，我国的行政事业单位资产管理中存在管理意识淡薄、资产使用率不高、资产流失严重等许多问题。强化资产管理内部控制是有效解决这些问题的关键。

1.时代发展的需要。对行政事业单位资产实行资产内部控制是时代发展的需要。现今，我国正在积极推进服务型政府的建设，要想提高政府在社会的公信力，就需要不断的优化行政事业单位在资产方面的管理，维护好人们的利益，从而取得人民的信任。

2.自身发展需要。行政事业单位服务对象是全体大众，要想让服务型政府的建设真正贯彻落实，就必须提高行政事业单位自我控制能力，使其管理水平满足单位的发展需要，这样才能使行政事业单位与服务型政府建设工作相适应。

三、政府采购与行政事业单位资产管理脱节的原因

(一)资产管理体制责权不清

目前，我国行政事业单位资产管理体制是由《行政事业单位国有资产管理办法》确定的国家统一所有、政府分级监管、单位占用和使用，其组织形式为三级建制。由于这种体制没有将具体的资产管理权责进行划分，没有明确管理者的具体权利和责任，导致有些地区的行政事业单位资产管理部门就是财政部门，而有些地区的则是国资部门，各个地区的管理部门没有进行统一，各个地区管理的方式也不尽相同。没有实现对行政事业单位资产管理的规范化管理则易导致不同地区之间管理脱节、信息资源共享不对称等情况的发生，严重阻碍管理工作的开展。

(二)资产管理监管机制不健全

目前，我国的行政事业单位的资产管理监管体制的建立和健全未得到有效落实。从资产的取得、使用到处置缺乏有效管理机制。在资产形成与配置方面，尚未建立科学的资产预算管理机制和管理程序，同时，审批制度和监管制度的不严谨、公正性不足、资金来源及使用的公开性和约束性的缺失都造成了国有资产的流失和浪费。

(三)资产管理制度和法律建设滞后

目前我国行政事业单位资产管理主要依据是《行政事业单位国有资产管理办法》、《行政事业单位国有资产产权登记实施办法》等部门规章制度，这些规章制度的法律层次较低、权威性不高，甚至有些部门法律法规存在相互矛盾的现象。这种立法脱节的现象是导致政府采购与行政事业单位资产管理脱节的主要原因。

四、内部控制在行政事业资产管理应用的措施

(一)加快对我国行政事业单位资产管理内部控制体系的建设

由于我国行政事业单位资产管理缺乏管理刚性，单位管理者的管理意识缺失，资产闲置、浪费、管理混乱现象严重。而加强行政事业单位内部控制体系的建设和管理，能使行政事业单位内部控制管理体系的公开度和准确性更高，这将促进行政事业单位内部控制体系的健全和完善，从而提高行政事业单位的建设水平。

(二)强化对行政事业单位资产管理内部要素的控制

行政事业单位资产管理内部控制包含四大要素：财务环境、风险控制、资产信息传递、内部监控体系。财务环境方面，必须营造良好的财务环境，打造高素质的财务管理团队，只有高素质的财务团队才能保障对资产的合理、科学管理。风险控制方面，必须要建立一个良好的风险控制体系，对单位政府采购行为以及资产管理过程中的风险予以控制。资产信息传递和内部监控体系方面，要对行政事业单位的采购及资金使用步骤合理地监督和管理，并使资产管理信息传递具有及时性和准确性。

五、推动行政事业单位实行政府采购的对策

(一)提高行政事业单位对政府采购预算的认识

由于我国的行政事业单位长期受计划经济体制的影响，其内部的运作具有很强的计划性，行政事业单位的工作人员思想意识及工作状态都趋于稳定和保守。因此，提高行政事业单位人员对政府采购预算的认识是改善政府采购现状的有效手段。要提高行政事业单位对政府采购预算的认识，必须通过有效途径宣传政府采购的相关知识，提高行政事业单位内部工作人员的业务水平和职业道德修养。行政事业单位要细化编制政府采购预算，依据实事求是、科学有据的原则使用财政资金，并对资金进行实时有效的监督和考核，使政府采购预算机制能有效地贯彻执行。

(二)健全行政事业单位政府采购制度体系

行政事业单位应该健全内部政府采购管理制度，强化采购管理工作。单位应该严格规范政府采购程序，对采购程序和手续作出详细、明确的规定。其次，行政事业单位应该创新采购管理制度和优化管理方式。最后，相关部门应该做好监督工作，并将监督制度贯彻于整个采购过程。

(三)采取有效措施消除信息不对称现象

在行政事业单位中，常由于信息不对称而造成单位内部管理水平低下，对外部供应商的选择较窄使得政府采购无法有效地减低成本。因此，完善自身网络平台建设，审慎的审查供应商的资格，才能使政府财政资金得到最大化的利用。并且，通过网络、媒体等渠道对供应商的信息进行收集，从而建立自身的供应商数据，为以后的政府采购招标提供有效的数据依据。公开政府采购信息，来吸引更多的供应商参与招标还能规范和约束行政事业单位内采购部门及采购人员的行为。

行政事业单位资产管理工作是一项复杂而繁琐的工程，行政事业单位只有抓好资产管理工作，才能堵塞贪污漏洞，减少国家资产的流失，保证国有资产的完整性和安全性，充分发挥国有资产的作用和效益，从而提高政府在人民群众的公信力。