浅谈行政事业单位内部控制存在的问题及解决措施

摘要：通过多年的工作经验与实地调查，发现行政事业单位的内部控制存在许多问题，而这些问题的存在既影响单位的工作效率又导致贪污腐败的时常发生，造成诸多社会矛盾，影响社会的和谐稳定与可持续发展。因而，建设一套行之有效的内控制度刻不容缓。

关键词：行政事业单位；内部控制；问题；措施

我国的行政事业单位掌控着绝大部分的社会资源，在进行资源的分配与管理过程中，由于相关制度不健全、监督不力、上级领导的不重视等各种原因，致使贪污、舞弊、资金浪费时有发生，造成公共资源的分配不公与极大浪费。因而一种以预防为主的内部控制制度便运而生。内部控制制度是现代管理的重要组成部分，其目的是通过完善的制度、规范的流程，来提高行政事业单位的工作效率和服务质量，防止贪污舞弊等不良行为的发生。下面就行政事业单位内部控制存在的问题与解决措施谈谈自己的看法。

一、目前行政事业单位内部控制存在的问题主要有以下几个方面

1.内部控制意识相对淡薄。据调查，目前有许多单位的“一把手”对内部控制的基本知识缺乏了解，对建立健全内部控制制度的重要性和现实意义认识不到位。在实际工作中，由于他们内部控制意识较为淡薄并受传统观念的影响，他们通常认为管住人、管住钱、管好事就行了，其实不然，这样会给单位的可持续发展带来极大的阻碍。

2.内部控制制度不完善。长期以来，有些单位领导认为财务管理制度、资产管理制度就是内部控制，所以他们根本未建立内部控制制度，有的虽然有内控制度，但是并不符合内部控制制度的全面性原则，没有涵盖单位的所有人员和所有业务，没有完整的业务流程，没有设置关键的控制点和控制措施。

3.内部控制评价反馈不及时。有了内部控制制度之后，有些单位未能对内部控制设计的全面性、合理性、适应性进行评价，未能对内部控制设计与运行中的缺陷及时反馈，致使内部控制流于形式。

4.内部控制执行监督不力。内部审计部门对内部控制的监督并提出改进建议，对建设内控制度起到关键性的作用。但在实际工作中，由于内部审计的权威性不够，在具体审计内容上对单位各部门工作效率评价涉及不多，在内部控制工作落实的过程中缺少必要的跟踪、监督与评价，因而根本无法使内部控制制度发挥应有的作用。

二、针对内部控制制度存在的问题，建议从以下几个方面进行完善

（一）转变观念，增强内部控制意识

首先，要转变单位“一把手”内控意识淡薄的观念，许多单位的“一把手”缺乏对内部控制知识的基本了解，因而对建立健全内部控制的重要性和现实意义的认识不够，抱着无所谓的态度。而这种态度往往注定了内部控制建设的失败。其次，要转变基层员工置身事外的观念，他们通常认为内部控制建设是领导人的事，与他们无关。致使内部控制无法得到有效实施，所以我们应通过多种形式的宣传、培训和教育，使基层员工深入了解内部控制的内涵和必要性，明确各自岗位职责，增强他们的责任意识，参与到单位的内控建设中来。单位内部应营造良好的内部控制环境，建立和谐单位文化，这样才有助于内部控制的建设和实施。

（二）强化流程，完善内部控制制度

1.内控领导小组的建立。单位无论大小，均应成立内部控制领导小组，这是建立内部控制制度的前提，在领导小组中，单位负责人无疑就是这个小组的核心。在内部控制的领导小组中除“一把手”外应还包括负责财务、审计、资产管理、工会等方面的员工，这样制定出来的内部控制制度才能上下兼顾，实施起来才能得到大家支持。

2.集思广义建章立制。内部控制领导小组应根据本单位的大小，结合成本效益原则决定是否建立独立的内部控制部门或确定负责内部控制建设的牵头部门。由他们统一制订工作计划，根据内部控制目标及原则组织实施内部控制的建设工作。在内部控制建设过程中要充分发挥大家的“头脑风暴”，使内部控制贯穿于单位经济活动的决策、执行和监督的全过程，覆盖单位的各种业务和事项，找到关键的风险点并采取相应的措施。例如：在财务上许多“一把手”到财务借钱从不打借条，而有些会计也怕得罪领导不问事由、归还日期，这样就会产生“资金被挪用”和“责任不清”等风险。针对此种情况我们就应该设置控制措施：即单位职工借款由“一把手”审批，而“一把手”借款则由工会或类似的权力机构审批等，并赋予内审或工会定期或不定期盘库的权力。再如在资产管理中，有些学校为教师配置了手提电脑、录音机等设备而无手续，则会导致“国有资产流失”的风险，针对这种情况我们应该建设一套完备的采购、入库、领用、归还的固定资产管理制度，赋予资产管理责任人权利的同时，让其承担相应的“及时催还”、“丢失赔偿”等相关的责任。

3.及时评价加强监督。内部控制的评价与监督是确保内部控制不断完善并有效实施的重要环节。在评价过程中要注意内部控制设计是否以相关法律法规为依据；是否覆盖了单位经济活动涉及的所有关键业务、关键环节、关键控制点；是否对单位内部各相关人员都具备约束力；是否与单位所处环境、业务特点、复杂程度以及风险管理要求相匹配等。内部审计则是单位中最主要的监督形式，要定期或不定期地对内部控制制度的建立与执行情况进行评估，及时发现内控制度存在的问题并提出改进建议。

（三）利用信息，优化内部控制制度

在信息技术飞速发展的今天，我们应利用信息化手段整合和优化内部控制系统，充分利用先进的技术手段对各个风险点来进行控制，将书面制定的内部控制制度通过电脑程序控制来实现，既可以实时记录业务运作的全过程，又可以大大减少手工环境下人为操作带来的额外风险，从而实现内部控制工作的持续完善和优化。

随着行政事业单位改革进程的加快，社会公众对行政事业单位的关注及期待越来越高，这就要求与之配套的内部控制也要不断的推陈出新，做到与时俱进。只有建立符合自身单位特点的、科学的、合理的内部控制制度，才能提高内部管理水平和风险防范能力，保证单位的可持续的健康发展，推进廉政建设，维护单位自身和社会公众的利益。