浅谈事业单位内部财务控制制度

摘要：内部财务控制是为了进一步提高内部财务管理水平，规范内部控制，加强廉政风险防控机制，防止错误和舞弊的发生。但是，现阶段多数事业单位的主要领导对内部财务控制意识淡泊，控制的力度不够，财务环节基础管理比较薄弱，资产管理不严，缺乏内部审计和监督，内部财务控制存在很多漏洞。这需要我们建立一套系统的、完整的、科学的、规范的且可操作的内部财务控制制度，以促进事业单位得到更好的发展。

关键词：事业单位 内部 财务控制

一、引言

为了进一步提高行政事业单位内部管理水平，规范内部控制，加强廉政风险防控机制建设，财政部出台了《行政事业单位内部控制规范（试行）》，该内部控制规范自2014年1月1日起施行。行政事业单位内部控制的核心是内部财务控制制度，即对经济活动的风险进行防范和管控。伴随着我国行政事业单位出现的诸多问题以及各大新闻媒体相继出现的贪污腐败现象，大都是由于财务内控制度管理不严而产生的漏洞。怎样才能做好财务会计的内部控制，结合工作实际，从事业单位的内部财务控制简单的谈一谈自己的看法。

二、当前事业单位内部财务控制的现状

（一）对内部财务控制的认识不够

事业单位负责人对本单位的财务工作及会计资料的真实性、完整性负责。内部财务控制是为了提高会计信息质量，保护资产安全与完整。内部财务控制不单是财务人员的控制，主要是单位负责人的控制，大多数事业单位负责人是业务方面的领导，不懂财务，在思想上对内部财务控制的意识淡泊，认识不足、不够重视，对内部财务控制缺乏积极性、主动性。

（二）资产管理不严、不实

首先是固定资产管理不严谨，事业单位的固定资产不计提折旧，不核算成本，引不起管理人员的重视；其次是购买固定资产开支渠道不同，资金的使用也有差异，比如，有的是利用科研课题经费购置的固定资产，虽然达到固定资产标准，但没有登记入库，各使用部门也没有登记记录，导致固定资产的账面与实际不符，造成资产流失；再次是低值易耗品的管理，事业单位对不够入固定资产的低值易耗品直接计入支出，账面没有实物反映，更缺乏领用和使用手续，造成了资源的浪费。

（三）财务管理不到位，基础环节薄弱

事业单位的财务管理虽然有规章制度，但许多管理环节与制度相脱节，现实财务办公中，往往是人员少、活多，存在一人身兼数职，不相容职务兼职现象；财务印章管理混乱，没有严格执行财务印章与法人手章分人管理，谁想拿都能拿到的现象，没有很好地分离职务不相融的制约，出现管理上漏洞。

（四）缺乏内部监督和审计

事业单位年终考核时，只有业务部门有责任目标，行政后勤没有内控指标，年终总结只是按量去衡量部门的好坏，财务部门也是按量来做考核目标，财务人员只限于报账、记账等日常业务，没有人员监督财务管理质量的好坏；且多数事业单位内部不设审计部门，没有审计部门或专职人员去核对资金支出的真实性，没有审计部门或专职人员去监督财务人员日常业务的各个环节，现实与业务控制相脱节，对业务部门缺乏必要的财务控制与监督，对事业单位而言，很容易导致资金支出不真实，会计信息失真。

三、加强事业单位内部财务控制的几点建议

（一）提高内部财务控制的意识

事业单位主要领导与财务人员是单位财务与会计工作的主要责任主体，在内部财务控制中占据主导地位。因此，必须对事业单位主要领导和财务人员进行必要的财务知识和内控知识培训，尤其是对不懂财务的单位负责人，在其上任后，首先要培训基本的财务知识，使他们充分认识到财务内部控制的重要性，树立内部控制意识，促使他们建立健全单位内部财务控制制度的责任，保证会计信息质量，保护资产安全与完整。

（二）加强资产的管理

对达到固定资产标准的资产，不管购置资产的资金渠道如何，均应登记入账，加强资产的实物管理。建立资产日常管理制度和定期清查制度，采取资产记录、实物保管、定期盘点等职位分人管理、账实核对等措施，确保资产安全完整。对达不到固定资产标准的低值易耗品，应建立入库、出库台账，以免造成资源浪费。

（三）加强财务的基础工作管理，完善财务管理制度

⑴落实岗位责任制，确保不相容岗位相互分离。建立健全货币资金管理岗位责任制，合理设置岗位，不得由一人办理货币资金业务的全过程，确保不相容岗位相互分离。合理设置内部财务控制关键岗位，明确划分职责权限，实施相应的分离措施，形成相互制约、相互监督的工作机制，实行关键岗位定期轮岗，或采取替代控制措施，防止财务舞弊的发生。

⑵严禁一人保管取款、汇款所需的全部印章。财务专用章应当由专人保管，个人名章应当由本人或其授权人员保管。负责保管印章的人员要配置单独的保管设备，并做到人走柜锁。

⑶加强内部控制关键岗位工作人员业务培训和职业道德教育，不断提升其业务水平和综合素质。

⑷单位应根据国家的有关规定并结合单位实际制定和完善各项财务制度，如：会议费、差旅费报销管理办法、办公用品的采购办法等内部控制管理制度。

（四）加强内部审计现监督

很多事业单位没有内部审计机构，或虽有内部审计机构却形同虚设。事业单位领导应重视内部审计，建立与财务部门相互独立的内部审计机构，对内部财务定期进行各项审计，发现问题及时纠正，做到财务制度健全、会计核算合法、合理。单位财务部门也应当与各业务部门加强信息沟通，定期开展必要的信息核对，实现重要经济信息共享，真正做到通过内部审计加强内部会计控制，提高单位财务的管理水平。

总之，事业单位的内部财务控制还存在许多问题，事业单位必须建立健全科学、合理、有效的内部财务控制制度，加强领导与财务人员的内控业务培训，增强财务人员的内部控制意识，将责任明确到人，才能实现内控工作的长足发展，从而实现事业单位财务责任和资金支出规范、高效与有序。

参考文献：

[2]事业单位财务规则，（2012年财政部令第68号）

[3]高级会计实务[M].经济科学同版社 2009.6

[4]事业单位国有资产管理暂行办法（2006财政部令第36号）

[5]张小鸽.事业单位内部会计控制制度浅析[J].财经界（学术），2009年第11期

[6]丁仕斌.浅析行政事业单位控制环境特点及其优化建议[J].商业会计，2009，3