加强行政事业单位内部控制要点分析

【摘要】我国的行政事业单位是一个长期形成的产物，且由于其法律地位、职能和服务范围各不相同、错综复杂，难以简单归类，故在工作过程中形成了一定的格局，与《内控规范》存在很大的冲突与矛盾，《内控规范》的施行为加强行政事业单位内部控制提供了依据和便利，降低了廉政风险，但制度性安排因存在上述问题，在实践中应加以高度重视，强化理念，加强领导，建章立制，注重监督，才能保障新制度真正产生成效。

【关键词】行政事业单位 内部 控制 要点

一、行政事业单位内部控制存在的问题

（一）行政事业单位内部控制制度尚未建立或不完整

在我国，由于行政事业单位主要领导对内部控制工作不够重视，大部分单位都相对缺乏认知的内部控制系统，或者是建立内部控制制度不健全。虽然在一些单位设立了内部审计机构，但没有较为系统的制定一些能够辅佐审计工作的内部规章制度。同时，与国家审计、社会审计相比，行政事业单位的内部审计在特定审计准则、规则与法律方面都相对滞后。这种滞后就导致了内部审计人员工作过程中缺乏具体的审计依据，审计意见和审计建议也没有相应的约束力，更没有了任何强制执行的色彩。因此，在执行过程中经常遇到阻力，使得审计意见与建议都难以得到有效执行与实践。

（二）行政事业单位内部审计人员素质低

现如今，随着对内部审计工作要求的提高，内部审计人员的素质也应该全面提升。但迫于各方面的压力，内部审计控制人员素质各不相同，水平也参差不齐。有一部分人由于长时间从事会计工作，能够胜任审计工作，但是却无法保持创新与发展;有一部分人则由于刚刚从事或者刚刚胜任会计工作，而却无法掌控审计工作，如果让他们来参与审计，难免强人所难。因此，要想提高审计工作的效率，解决审计工作的问题，还应该从工作人员着手[1]。从内部审计人员自身来说，一部分人是安于现状，不思进取，导致无法全身心投入到工作中去;一部分人则是不能及时充实更新审计等相关知识，导致遇到新情况新问题时感到无能为力，这样大大降低了审计工作的效率，也等于无形中加大了审计工作的难度。

（三）行政事业单位内部审计工作目标不明确

行政事业单位的内部审计工作关系到单位中的各个部门与机构，应在服从、服务本部门及本单位总体目标的前提下及时开展。但是一些行政事业单位的内部审计在实际工作中往往不能根据自己部门的整体工作和单位目标的变化而及时调整本部门的审计目标，从而使内部审计工作受到大大的削弱。尽管一些行政事业单位也制定了一些内部审计工作的目标，但在实际工作中，忽略了内部审计在操作和管理、责任和权利之间结合的原则，不科学的使审计工作目标被低效的分解[2]。在这一前提下，往往不能提出有效的激励机制和责任制度，甚至一些行政事业单位的内部审计工作按照领导的意图被随意的更改，表面上审计工作人员积极性和创造性都得到了发挥，实际上审计效果并不理想，不能真正起到内部审计应有的促进作用。

二、完善行政事业单位内部控制的措施

（一）建立健全内部会计控制制度

依照《会计法》第二十七条规定和《内部会计控制规范-基本规范》有关要求，制定行政事业单位内部会计控制制度和内部审计制度，并在一定时间内不断更新细化。加强行政单位的会计控制系统来控制可能带来的风险意识。吸纳个人意见并不断完善单位内部的控制制度，使得相关的财务管理更加有效，用来规范和监督单位内部财产安全，防止各种问题的产生。行政事业单位的内部控制要从源头治理，对于问题的产生，制度要给予临时解决方案和措施。系统的核心是完善内部财务控制制度和审计制度，让监督机制发挥其适当的作用，最终让行政事业单位不单单是控制风险而要真正的治疗病根。

（二）不断改进工作方法和手段，提高内部审计工作质量

通过实施“三个结合”不断改革内部审计的工作方法和手段：一是事前审计与事中、事后审计相结合，即将审计监督的关口前移，把问题解决在萌芽状态或初始阶段;二是微观审计与在宏观方面发挥作用相结合，既从宏观调控和宏观管理的要求出发安排审计项目，又在审计若干具体项目后，综合加以分析，找出共同性或倾向性的问题及其产生的原因，有针对性地提出解决的意见和建议，为领导决策提供依据，为规范单位财务收支行为提出建议;三是对审计发现的问题坚持治标与治本相结合，对审计发现的问题既要恰当进行处理，又要深入分析产生的原因，从帮助建立健全各项规章制度和内部控制制度、加强管理工作等方面从根本上加以解决，使之不再有重复发生的可能。

（三）加强审计队伍建设，不断提高内部审计人员的综合素质

每个内部审计人员在行政机构的各个环节都应该发挥其自己的职能，它要求员工在工作中不仅要有过硬的专业素质，同时也要掌握相关政策和法律法规的概念。因此，在内部审计人员不仅要不断加强专业知识的学习，而且对每个链接的业务都要具备相应熟练的技能和有关需求，不断提高自己的审计能力。按照建设一支政治强、作风硬、品德好、业务精的内部审计工作队伍的目标，通过加强政治思想工作、组织学习和培训、开展审计理论和实务的研讨，不断总结内部审计工作实践经验等途径，大力加强审计队伍的思想作风和业务建设，使内部审计人员政治思想素质、业务水平和工作能力得到全面提高，以适应新形势新常态下对行政事业单位内部审计工作的更高要求。

三、结束语

《内控规范》对行政事业单位起着积极的指导和引导作用，对于我国行政事业单位整体内部控制和管理水平的提高起了巨大的促进作用，为行政事业单位反腐倡廉的建设，日常工作办事效率的提升，行政事业单位部门国家公共服务职能的施行作出了极大的贡献。行政事业单位要以《内控规范》的内容为中心轴，再结合单位本身的环境和特点来完善行政事业单位的内部控制管理，并准确的找出行政事业单位本身的隐患并及时进行解决，逐渐提高行政事业单位内部管理的水准，优化行政事业单位的工作服务质量，增进行政事业单位在社会主义市场经济和社会发展的推进中可持续的成长，为社会的和谐稳定发挥出应有的贡献。