行政事业单位内部控制建设难点和解决对策

[摘 要]建设与完善行政事业单位内部控制，不仅有利于改善行政事业单位对公共资源的使用效率，提高行政事业单位内部管理水平，更有利于加强行政事业单位廉政风险防控机制建设，提高公信力以及对社会服务的质量与水平。综观行政事业单位的内部管理，其在内部控制建设等方面仍然存在着一些难点，针对这些难点，急需寻求与建设难点相匹配的解决对策，以应对行政事业单位内部控制建设的难点。文章就这些问题进行了探讨。

[关键词]行政事业单位；内部控制；财务部门

1 行政事业单位内部控制建设过程中的难点

1.1 行政事业单位领导重视不足

行政事业单位领导对单位内部控制建设负责，但有些领导对于加强本单位内部控制的建设并不十分重视，没有真正地狠抓实干。行政事业单位因为其本身的特殊性，资金的来源比较固定，在业务方面与一般企业有着很大的差别，这种观念导致的后果就是“内控建设无用论”。即行政事业单位实施风险控制并不能解决任何财政方面的问题。甚至一些人认为内部控制建设只是财务部门的事情，跟自己没有任何直接的关系，对内部控制建设不积极，导致内部控制建设跟不上或不完善，上级下达的任务与目标也没有很好地开展起来。

1.2 内部控制体系不统一

一些行政单位在建设内部控制体系的过程中，没有按照统一的标准来设计和实施。致使实际建设出来的内部控制体系是一团散沙的状态，控制措施之间没有很好地联系结合起来，各自为政，从而导致整体内部控制的运行效率低下，甚至是得不到有效运行。比如在行政事业单位的年度预算控制中，这项工作一般是交由财务部进行实施，可是在实际的操作过程中，由于财务部门没有很好地与其他相关部门进行有效沟通，财务部门的预算工作与实际的情况相差较大，预算编制的工作内容与实际的业务活动脱节，这不但导致了预算的失误，还会产生资源的浪费。

1.3 财务部门监督能力受限

在很多行政事业单位的内部，进行费用报销的时候往往是先进行开支报销工作，再对进行报销的费用进行审核，这就完全将财务部门的监督权力锁了起来，财务部门的监督能力就像一只纸老虎，徒有其形。在单位经济事项中，财政部门仅仅在业务流程的最后进行参与，对单位的经济事项无法进行有效的监督，限制了财务部门进行监督的能力。

1.4 行政事业单位对资产的管理效率低下行政事业单位的资产进行内部统一采购，这避免了在采购过程中徇私舞弊现象的发生，但在资产采购之后，如何对这些资产进行有效的管理往往是行政事业单位内部的问题所在。这就使得行政事业单位内部出现资产使用效率低下甚至产生损坏等现象，比如固定资产采购出现推迟入账等。还有一些资产，并非行政事业单位自主购置，比如在汶川地震期间，人民对于受灾地区的捐赠的物品，由于当地的某些部门并没有对这些资产进行有效的管理利用，导致一部分捐赠的物品出现了损坏的现象，没有被灾区群众领用。

1.5 行政事业单位人才缺乏

行政事业单位因为其工作性质的特殊性，也就导致行政事业单位本身的特殊，在行政事业单位内部进行控制的模式，就注定与一般的企业不同，这就需要特殊的人才进行控制管理。但是在实际的控制管理中，这方面的人才却十分的稀缺。而且我国行政事业单位的控制是以风险控制为主的，如何有效地识别风险，并对风险进行有效的规避、控制是十分重要的，这也就导致了管理的难度增大，对于管理型人才的要求大大提高，进一步导致了专业性人才的稀少。

1.6 行政事业单位内部缺乏激励措施

对内部控制建设取得的成果进行及时的激励，是保证行政事业单位内部人员保持内部建设的热情的有效措施，然而因为行政事业单位人员对内部建设的不够重视，也就导致了这种激励制度的缺失，也就导致了很多实际的管理工作没有人愿意承担，结果只能由财务部门来全权掌控。但是财务部门人员本就短缺，专人专用情况下人手还不一定能满足日常要求，也就导致控制建设工作进展不大。

2 我国行政单位内控问题的解决对策

2.1 提高行政事业单位对内部控制的思想觉悟

鉴于在行政事业单位的日常工作中，有很多基层同志，甚至是一些领导干部对内部控制建设的重视程度不够高的问题，应当展开全面而有效的宣传工作，并进行实时的培训，加强内部人员对于行政事业单位内部控制建设的认识，真正解决内部控制建设的思想问题，为后续工作的有效进行铺平道路。

2.2 完善行政单位内控体系

在行政事业单位内部进行控制建设的过程当中，应当注意在实际的建设过程中协调好各部门的关系，真正就预算、采购等环节保持协调，提高行政效率，解决由于各部门协调不好而出现的资源浪费问题。

2.3 加强财务部门在内部控制管理中的监督能力

在行政事业单位的内部，应当就财务部门中的会计岗位进行合理的规划，并以此为中心，展开财务部门人员的素质提升活动。保证财务部门人员的从业资格达标，保证财务部门的权威性，同时对财务部门人员的职业道德要有高标准、高要求，在保证财务部门能够有效完成工作的基础上，加强财务部门对于财政方面的监督工作，规范内部的财政审批工作。

2.4 重视单位的资产管理工作

在日常财产的购置问题上，某些行政事业单位应当解决以往的盲目购买问题，争取做到“需要什么，买什么”。对于需要购买的资产，进行充分的调研取样，在符合市场规律的基础上，对行政事业单位的内部购置进行有效的购买，防止出现以虚高价格购买资产的现象。对于购买的资产，应该加强管理，防止出现损坏过快的现象，对于购置的资产真正做到有效利用。

2.5 加强行政事业单位内部控制人才培训

行政事业单位内部往往会出现控制人才稀缺的现象，要解决这一问题，最终的解决办法是要加强人才的培训与管理。这可通过外部寻找专家进行解决。行政事业单位通过借助专家的力量，发现自身建设中出现的问题，并借助于专家，对这些问题进行有效的探索分析，发现自己需要的人才的方向，并着重培养这一方面的人才，同时加强风险控制评估的人才培训，切实解决好自身的人才稀缺问题。

2.6 建立有效的考评制度

行政事业单位内部在进行控制建设的过程当中，根据以往的经验，离不开有效的考评制度。有效的考评制度不仅能提高内部控制建设的积极性，而且能够通过惩罚措施严格规范在单位内部进行建设的时候可能出现的问题。根据行政事业单位的内部员工的考评表现，对单位内部的人T进行有效的年度考核与报酬计算等，可以有效地提高员工对于内部控制建设的积极性。并在制度建立之后，对于行政事业单位内部的员工进行实时跟进，可以有效发现可能出现的问题，将问题及时制止。

2.7 健全信息沟通机制

在行政事业单位的日常工作中，行政事业单位应当把工作成果以及工作的进度等对民众进行及时有效的公开，自觉接受来自社会的个人及单位的监督，保障民众的知情权、参与权和监督权。而且在公开的内容、范围、方式及频率上都要有所规范，对于公众所质疑的问题要及时反馈和解释，真正实现公开到民众都能看懂、看透彻。单位内部也要加强信息沟通和信息化建设。

3 结 论

我国的行政事业单位在整体的内部控制建设水平上还有很大的进步空间。要在实际的工作中，针对自身存在的问题，进行不断改善。不仅要从思想层面上加强对于内部控制建设的觉悟，还要针对实际工作中遇到的问题，进行合理有效的解决，从领导到普通员工，都要为行政事业单位的内部控制建设做出努力。只有这样，才能够保证我国行政事业单位的内部控制建设有效地进行，从加强监督、人才引进等方面进行努力，只有这样，才能保证行政事业单位的内部控制建设落到实处。

参考文献：

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[4]裴鹏.行政事业单位内部控制的现状及完善研究[D].济南：山东财经大学，2015.