促进单位内部控制建设的思考

随着当代经济的迅猛发展，内部审计的核心内容也正在变革，同样其职能、作用也必然会产生翻天覆地的变化。内部审计职能是审计本身固有的功能，一般来说具有监督、鉴证、评价和咨询等方面职能，也有人概括为服务和监督两大职能。

一、内部审计的角色与重要性

(一)内部审计在内部控制中扮演的角色客

观的说，内部审计在内部控制和治理过程中作用愈发明显，内部审计的地位也是越来越耀眼，内部审计是每个企业坚守道德文化最后的一道铁闸，内审制度要有充分的、可以顺利执行的实际行动才能博得领导的重视，尽管每个企业处理问题的方式不同，但结果却大同小异，那就要用能力和态度说话，现代企业管理体系的特点，一是企业内部必须形成良好的松紧相结合的运营机制，众所周知，内部审计是企业控制风险的不可或缺的一部分，是建立现代企业制度的最起码的硬性要求，关注企业资产的安全系数和经济效益指标，关注信息真伪度、关注权力是否失衡，这些都需要审计来履行这些职责。这是建立现代企业制度的全方位要求的体现，其中审计就是扮演者这样的一个重要角色。

(二)内部审计在内部控制中的重要性

企业运作中内部控制制度执行是否到位，控制环节的衔接的情况是否理想，内控制度的薄弱环节出现在哪个细节，都要内部审计去把关、严肃监督、加强控制、严密审核、事前预判、阶段性监管、事中必要检查、事后严格查处实现审计把关前移，从根儿上加强企业风险控制力度。为企业健康而持续的发展做好内部审计工作，把内部审计作为单位领导人的另一双眼睛。真正发挥审计高层次监督职能的威慑作用，树立审计的权威度。因此，我们要充分认清楚内部审计在内部控制中扮演的角色。从而更好的开展工作，做好服务。

二、内部审计目前所面临的问题

(一)监督大于服务，审计沟通和协调不力

大家都知道，很多掌权者希望能通过审计掌握被审计单位经营收入情况和现阶段面临的问题;审计部门则反映相对比较多，把审计重点进行弱化;被审计单位管理人员因业绩涉及考核希望反映的问题少一点。审计人员被认为是吹毛求疵的人，只说问题，不谈成绩，不少企业管理人员对审计工作不理解，甚至不支持，乃至有抵触情绪。因此，审计工作也需要互相交流和沟通，双方互相理解。

(二)审计的权威性、独立性还有待加强

部分企业的内部审计机构还没有独立开来，经常是在财务相关人员部署下，进行日常工作，这样肯定会影响审计工作的独立性。有的企业目前内部审计工作还停留在财务收支审计的初级层面上，对风险评估和控制的预判不足，很难给决策层提供有价值的干货。因此，审计的权威性、独立性在日常工作中，亟待加强。

(三)审计实施不规范，审计质量被忽视

一些审计项目未能制订审计计划和具体实施方案，不按套路出牌，过于随意;有的审计项目把结果看得过重而忽略过程、有结论缺确凿的证据，程序不规范，证据没有信服力，审计质量常常被人诟病;有的审计报告分不清主次轻重、篇幅过长、不接地气。(四)审计成果利用率不高，后续审计不力如审计提出的建议和意见不具现实操作性，一些问题的整改仅由审计单一部门进行跟踪监督，缺乏多层面、多部门的协调，从而造成问题整改率持续走低。(五)审计人员知识结构单一，综合素质有待提高长期以来，有相当数量的企业领导仍然认为内部审计是对财务工作的找茬，多数审计人员仅具备会计或审计的初级基础知识的储备，欠缺对项目工程、法律法规、企业管控管理和信息技术咨询等多层面的掌握。综合素质需要改善。

三、要充分发挥内部审计的作用

(一)加大事前审计和事中审计力度

秋后算账只能纠错，却不能防患于未然，一方面整改费事费力，另一方面对不可避免的损失也于事无补。只有将审计工作的风口前移，充分发挥事前审计和事中审计的时效性、精准性、同步性优点，从源头下手，及时发现并解决问题，对组织内部管理制度的完善和执行才能起到意想不到的效果。所以说，加大事前审计和事中审计力度就显得异常重要。

(二)发挥内部审计优势内部

审计本身就具备天时、地利的这些特点。内部审计的天时指的是审计工作特有的独立性。内部审计不受其他部门的约束和管控，从而可以最大程度行使职权，保证了审计结论的客观与真实。而目前一些市县的工商部门财务和审计部门还未彻底剥离，自己的账自己查，对于发现的问题，迫于领导压力或者同事间的面子，基本都是大事化小、小事化了，严重影响内部审计的透明度。地利是指内部审计身处组织当中熟悉内部系统的强势。内部审计人员长期立足于组织的具体岗位，可以说对机关内的业务程序滚瓜烂熟，工作时间、范围不受抑制，可以根据单位内部管理的需求进行有针对性地有目的性的开展工作。

(三)将财务收支升级向管理审计延伸

改制以来，随着内部管理不断自我修复与完善，机关经济活动逐步呈现有序状态，各部门经济违规现象也是凤毛麟角;同时由于审计工作逐年深化改革，会计资料、财务信息的真实性已得到基本控制，如果再单纯去揭露违纪违规问题，片面强调监督职能，管理中的差错以及漏洞难以从账面得以反映，这将大大影响了审计的功能，对谁都不利。这样的话，就必须及时将财务收支审计向管理审计延展，进而来弥补这些不足。此外，还要提高内部审计人员的综合素质及业务技能。

四、结束语

综上所述，内部审计应继续践行审计工作的科学发展观，积极发挥内部审计优势，做好财务收支升级向管理审计延伸的转型，同时也要全面充分展现审计作用，为企业和全社会做出更大更好的贡献。