事业单位内部控制制度浅析

[提要] 事业单位的内部控制存在多方面的问题。本文对此从完善事业单位内部控制制度建设、优化环境、加强人才培养等方面进行探讨。

关键词：事业单位；内部控制制度；问题浅析

中图分类号：D63 文献标识码：A

在我国，事业单位与其他单位相比具有特殊性，它是由国家设置并进行经营管理的具有一定公益性的单位。近年来，为了进一步提高单位的经营效率，很多事业单位通过采取各种改革措施来提高单位内部的管理水平，逐渐建设内部控制制度。不过从目前现状看来，事业单位所拥有的内部控制制度相对较为落后，仍然存在很多不足之处。

一、事业单位内部控制制度中存在的主要问题

（一）缺乏建立健全的内部控制制度。内部控制是事业单位管理制度的核心内容，是必不可缺的重要组成部分，可以促进事业单位的稳定持续发展。我国事业单位种类众多，数量上则是国家机关的数十倍之多，为解决我国事业单位存在的诸多问题，近几年我国正逐步加大对事业单位的改革力度，完善事业单位内部控制制度应当符合我国事业单位改革的方向，能够为事业单位提供更加完善的经营成果报告以及科学合理的财务报告，健全的内部控制制度可以增强事业单位经营的规范程度，确保其合法性。想提高管理水平就一定要依托于完善的管理制度。在我国，2010年财政部颁布了《企业内部控制规范》和与之相配套的《企业内部控制应用指引》，在企业中建立起与国际规范接轨的内部控制体系，而我国事业单位由于机构复杂，国际上没有与之相对应的组织机构，没有先进的内控经验可以借鉴，至今尚未建立起事业单位的内部控制制度体系。因此，大多数事业单位控制制度缺乏针对性，具体到每个事业单位则实用性就会减弱，无法真正有效地对内部进行控制。

（二）事业单位对内部控制缺乏足够的认识。由于内部控制制度具有较强的科学性和实用性，需要安排专门的人员去操作和实施，并且要对制度实施的结果进行审查评价，及时找出制度实施过程中出现的问题，明确制度实施的最终目标。而现在有一些事业单位的管理人员只是单纯的对财务预算进行控制来取代内部控制，导致事业单位的财务管理工作做不到位，会计信息严重失真，财务监督不严格，无法真正发挥内部控制制度的作用。

（三）财务会计工作人员综合素质水平较低，财务基础工作薄弱。目前事业单位加快了信息化建设与收支改革的步伐，因此对单位的会计人员提出了更高的要求。但是，由于事业单位的会计核算比较简单，所以原有的会计人员普遍存在专业水平较低，很多会计工作人员并不具备会计从业资格证书，甚至有一些事业单位都没有对会计岗位上的工作人员进行必要的教育和岗前培训，这些人员在财务理论知识方面的匮乏导致业务技能低下，直接影响到了会计基础工作的高效率执行，在日常财务管理中职业素质不高的问题，往往出现会计信息失真，导致会计人员的职业水平不适应现行事业单位的会计核算与制度的要求，核算方式混乱、会计信息失真。同时，财务预算控制较为薄弱，相关的评价机制以及内部审查机制不够完善都影响了单位内部控制制度的落实。

二、加强事业单位内部控制制度的方法

（一）强化制度建设，完善事业单位内部控制体系。形成有效的内部监督和外部监督，切实推动事业单位内部控制制度建设，事业单位的管理人员一定要从思想上加强对内部控制的认识，加强宣传力度，对工作人员进行相关的培训，让每一个在职员工都能够意识到内部控制的重要性。同时，要明确操作流程。在实际工作中，要做到各部门各人员各司其职，各管其事，对不相容的职位定要彻底的分离。完善事业单位内部控制制度应当符合我国事业单位改革的方向，在对事业单位分类的基础上对事业单位的相关资产进行确权，明晰资产的所有权和使用权的归属对象，以明确资产的增值保值责任。

（二）优化事业单位内部控制环境。可以参照《企业内部控制基本规范》的内容并结合事业单位的特点从以下几个方面入手加强对单位内部人员的培训，使他们认识到内部控制制度的重要性：增加执行内部控制制度的主动性，加强事业单位的文化建设，形成符合自身特色的经营文化，从而增加单位的凝聚力以及从业人员在精神层面的满足度，制定符合事业单位特征的人力资源政策。

（三）要注重财会人员的选拔和培养。增强会计基础工作的有效手段就是完善会计处理程序以及加强会计系统的控制作用，确保每一个会计工作人员都具备会计从业资格证书，要求其能持证上岗。事业单位的长期发展也可以依赖人才的引进和培养，通过各种公开招聘渠道开展招聘工作，招聘员工的过程中一定要将道德素质水平和专业技能水平作为主要标准，确保事业单位能够选拔出各方面素质都优秀的人才。另外，尤其要注重财会人员的选拔和培养，在加强日常业务经办、核算、记账、债务债权、资金财务、印鉴、票据保管等工作，提高会计人员业务水平，从根本上发挥出会计系统的控制作用，最后加强人才的培训力度，做好岗前培训和岗位教育工作，提高在岗人员的素质水平，保证财务工作的真实性和可靠性。

（四）加强政府审计力度。我国事业单位中的绝大多数资产都归国家所有，部分事业单位还履行着政府职能，这些内部审计存在的固有缺陷，对这些事业单位并不能仅靠内部审计部门进行控制。对事业单位必须加强政府审计监督的力度，政府审计具有较强的独立性和权威性，应该构成各类事业单位的外部监控主体，在政府审计力量不足时也可以借用社会审计力量完成对事业单位的外部监控。

综上所述，我国事业单位建立并完善内部控制制度有利于事业单位的长久稳定发展。但是，我国事业单位现行的内部控制制度还有很多不足之处，需要单位进一步改革，积极采取各种措施，建立并完善内部管理控制制度，加深管理层以及工作员工对内部控制制度的认识程度，提高内部控制管理水平，确保财务会计信息的真实性。