企业财务内部控制存在的制度问题及解决办法

摘要：随着我国经济建设步伐的深入，各企业的发展前景也更为广阔，然而，在企业财务的内部控制方面却存在一些较为严重的问题，这不仅严重地影响企业的健康运行，还会带来资产的流失，因此，笔者将结合实际的工作经验，对企业财务内部控制问题提出相应的解决对策：完善企业财务内部控制制度，注重企业财务管理的风险性，建立企业内控监管系统，加强企业财务预算控制，提升财务人员的综合素质，希望能够有助于我国企业的长足发展。

关键词：企业财务；内部控制；财务管理；财务风险

中图分类号：F275 文献标识码：A

我国企业为国民经济增长所创造的价值是十分巨大的，如果企业内部没有完善的内部控制体系，那将会面临严峻的财务风险问题，企业应当根据自身的实际情况制定符合其发展的财务内部控制制度，同时最大限度地规避财务风险，通过加强财务预算制度、健全企业内部监管系统等方式逐步增强我国企业的综合竞争实力，为我国社会进步与经济发展做出突出贡献，希望本研究能够为企业财务管理提供帮助。

一、企业财务内部控制有效实施的重要性

借鉴COSO框架，2010年国家财政部等五部委联合发布了《企业内部控制配套指引》，连同此前发布的《企业内部控制基本规范》，构成了我国企业内部控制的基础框架，标志着中国企业内部控制规范体系基本建成。《基本规范》是内部控制体系的最高层次，起到统驭作用，规定了内部控制的五个目标，提出了内部控制的五个要素，以及建立与实施内部控制的五项原则。《配套指引》中，应用指引由内部环境、业务活动和控制手段三大类组成，在整个内部控制规范体系中占据主体地位；评价指引是为企业管理层对企业内部控制有效性进行自我评价提供的指引；审计指引是注册会计师和会计师事务所执行内部控制审计业务的执业准则，三者之间既相互独立，又相互联系，形成了一个有机整体。

二、 企业财务内部控制存在的制度问题

（一）缺乏全面的财务内部控制体系

财务部门在整个企业的财务管理中发挥重要作用，全面的财务内部控制可以为企业各项财务的管理提供有利帮助。然而，我国很多企业并不具备全面的财务内部控制体系，不能够站在长远发展的角度解决财务问题。另外，还有一些企业的财务内部控制存在漏洞，只能解决一些局部的经济问题，导致资金运转不灵，不利于企业的长足发展，殊不知，长此以往会极大的削弱财务管理的执行能力，尤其是在市场竞争日益激烈的现代。与此同时，财务内部控制制度的不健全还会出现财务操作误差，给企业带来严重的经济隐患，要想确保财务制度能够有效的实施，就应当建立全面的财务内部控制。

（二）企业结构不合理

我国地域辽阔，城市化进程也在不断深入，众多企业如雨后春笋般机制生长起来，当然，它们也遍布全国各个地域，要想进行全面、综合、系统的管理也存在一定的难度，因此，企业最好能够实现自身结构的优化，这样有助于提升我国经济的整体水平。但是，只有少部分的企业具备现代化的先进管理体制和优化的结构，大多数的中小型企业仍然存在严重的企业结构不合理现象，尤其是国有的独资企业，更是忽视政府等职能部门功能的发挥，使得企业内部的监管力度极大降低，如果企业的内部结构得不到优化，那整个生产运营的效率就会极大降低，同时还存在商业诈骗行为，使得企业的发展更为艰难。[1]因此，要从优化企业结构入手，从根本上解决企业结构不合理问题，从制度上和企业结构的设立上保证企业财务内部控制机制有效运转。

（三）财务数据质量很难保证

财务部门的数据是财务管理的基础，财务内部控制也要根据财务部门提供的数据来判断效益的好坏以及收入与支出是否平衡，更重要的是流动资金与固定资产之间的转换，如果财务部门没有提供详细、准确的数据又怎么能够实现财务内部控制的优化。现阶段，我国很多小型企业的财务数据质量很差，一些员工的差旅费、奖金发放等单据都很不详细，加之没有及时进行财务整理，导致很多资金不知去向，造成企业运营成本的增加。与此同时，资金的利用率也很低，财务数据混乱无序，为企业的发展带来严重负担，实际上，财务数据质量是财务管理最基本的要求，需要企业管理人员重视财务数据质量的提升，不要出现弄虚作假等不合法现象。

（四）财务人员综合素质较低

社会的发展需要大批专业技能强、综合素质高的人才，企业的财务管理更是如此，笔者通过查阅大量资料与社会实践的调查研究发现，我国注册会计师的实际人数与需求量之间相差悬殊，尽管我国从事会计工作的人员有很多，但是高级会计、注册会计的人数是十分短缺的，因此，大多数企业的财务人员都不具备较高的专业技能，尽管有些人具有多年的工作经验，但是社会发展迅速，很多先进的科学技术，尤其是计算机网络技术的普及，使得企业的财务内部控制要紧跟时代发展的步伐，而财务人员的综合素质低、专业技能差，经常出现财务管理上的问题，这样会严重阻碍企业的发展。[2]

三、 解决企业财务内部控制制度问题的措施

（一）完善企业财务内部控制制度

企业的财务内部控制制度应当随着经济市场大环境的变换而做出相应的改动，以帮助企业获取更多的经济效益与社会效益，实际上，财务的内部控制制度具有广泛性，能够涵盖组织规划制度、预算控制制度以及授权比准制度等，这些制度都是辅助财务内部控制制度而建立起来的，尤其对于生产规模较大的企业，需要管理的财务问题较多，更应该充分考虑到这些制度的规范性、适用性以及经济性原则，尽可能的减少企业的财务风险。要想充分的实现财务内部控制的有效性就应当加强领导者的决策意识，将理论与实践有机结合，同时提升员工的自觉意识，逐步完善财务内部控制制度。

（二）注重企业财务管理的风险性

任何企业的财务管理都不可避免的发生风险，尤其是我国经济市场的形式变幻莫测，需要财务人员充分的进行市场调查，对可能发生的危险隐患予以避免或制定相应的预防措施；管理者的风险意识是决定这个企业未来发展态势的关键因素，对于那些经济实力强的企业可以进行高风险、高收益的投资行为，但是那些小型的或刚刚起步的企业要想在激烈的市场竞争中站稳脚跟就要结合自身的经济实力，尽可能避免那些风险较高的金融行为。另一方面，就是企业的财务数据安全问题也引起的国际上的广泛关注，财务管理风险也包括数据信息的安全问题，因此，企业一定要注重风险规避措施的采取。

（三）建立企业内控监管系统

企业的健康运作离不开监管系统，这不仅能够约束职工的工作行为，更是对领导者的约束作用，而财务监管系统的建立就更为重要了，企业内部各个职能部门之间都应分工明确，通过互相监督与协作共同完成任务。监管系统的作用还可以帮助内部审计的监督和外部的监督，对于企业中一些不合理的经济行为予以约束，企业任何行为的发生都应当遵从我国相关法律法规，尤其的财务事项的监管更需要加大力度，将监管系统的作用落实到实处，最好能够成立专门的监管部门，对税务、财政以及内部审计进行有效监督。只有正规的生产运作才能够保证企业的健康可持续发展。[3]

（四）加强企业财务预算控制

财务预算控制能够帮助财务内部控制制度发挥更好的效果，还能够很好的降低成本，实际上，经济市场的发展态势决定了企业财务预算控制的方式，通过全面的预算管理办法让员工和管理人员意识到财务管理的重要意义，同时积极配合财务部门工作，而且，在实际的生产中也能够有所依据，不会出现能源及资金浪费严重的现象，也不会由于资金周转不开而出现尴尬的局面。另一方面，财务预算控制可以全面的提升财务部门的执行能力，对于那些经济实力较弱的企业更应该充分的发挥财务预算的作用，通过分解预算编制计划指标来实现各项经营管理活动的开展，如果在实际生产中遇到突发状况，则要对预算编制进行及时修改，确保预算监督反馈机制发挥应有的功能。

（五）提升财务人员的综合素质

企业财务人员综合素质的提升是企业发展的基础，随着社会的发展与经济的进步，要求财务人员具备更强的洞察力、分析力和判断力，同时可以协调企业内部各个职能部门的关系，企业可以通过引进专业技能高的人才帮助进行财务管理工作，也可以定期对财务人员进行技能培训，分析现阶段经济市场的发展态势，同时强调财务内部控制制度的重要意义，充分发挥财务人员的主观能动性，将自身利益与企业利益结合在一起，同时，业务管理制度、责任分配制度等措施的采取也可以对财务人员起到一定的约束作用，确保财务内部控制制度的作用得到充分发挥。所以，我们要积极开展业务培训，努力提高财务人员业务水平和能力。

综上所述，本研究对我国企业在财务内部控制制度上存在的问题进行分析，同时提出相应的改进措施，企业应当结合实践经验建立有效的财务控制机制，为迎接新时期的各种挑战做好准备，只要能够对存在的问题予以充分的重视，并积极寻找解决的对策，优化财务控制机制，营造和谐的经营管理氛围，从而保障企业的经营管理权能够取得预期的效果，提升我国企业的综合竞争实力。