现代企业财务内部控制研究

摘要：本文主要对现代企业财务控制中存在的问题与控制对策进行了研究，以使其在企业管理过程中发挥更好的作用。

关键词：现代企业；财务内部控制；问题；对策

一、前言

财务控制是指财务人员（部门）通过财务法规、财务制度、财务定额、财务计划目标等对资金运动进行指导、组织督促和约束，确保财务计划（目标）实现的管理活动。加强企业财务内部控制对提高企业经营管理水平、风险行为防范能力，确保公司战略目标得以实现具有重要意义。本文主要对现代企业财务控制中存在的问题与控制对策进行了探讨，以使其在企业管理过程中发挥更好的作用。

二、当前企业财务内部控制中存在的问题

（一）财务管理制度规范不完善。虽然企业也制定了许多管理制度，如公司规章，董事会工作条例等，但是却忽略了内部控制制度的制定，特别是大部分企业尚未建立完整、有效的财务预算制度，没有明确的规章制度详细描述财务预算管理内部控制制度。

（二）企业领导层的内部会计控制管理的意识不强。首先，单位长期以来的思维定式，形成有些单位负责人认为，内部会计控制是财会人员的事，与我关系不大。也就没有投入很多的精力在内控制度的监督执行上，造成内部会计控制制度有名无实；其次，有些单位机构设置相对精简，很难达到内控职能分离的管理要求。

（三）内部审计的作用尚未发挥。由于体制、政策等因素的影响，除上市公司外，我国其他企业还没有充分重视内部审计的问题，如：没有设置内部审计机构或专职从事内部审计的人员，政府有关部门对国有企业的内部审计也没有给予应有的关注。内部审计缺位导致企业资产不实、利润虚增、所有者权益不实等现象十分严重。

（四）财务风险意识淡薄，企业始终在高风险区运行。①过度负债。有些企业在借入资金不能有效发挥作用的情况下，靠贷款维持生存的恶性循环，财务风险极大；②短债长投。一些企业就采取变通的办法，擅自改变贷款用途，将短期借债用于投资回收期过长的长期项目投资，导致企业流动负债大大高于流动资产，使企业面临极大的潜在支付危机；③企业之间相互担保。这给财务监管带来很大困难，造成整体负债率不断抬高，企业经营成本和财务费用不断加大，资金链条过紧并随时可能出现断裂。

（五）财务内部控制薄弱。财务内部控制手段可以分为三种，事前的管理，事中的控制以及事后的核算考核，但是在大部分企业中，事后核算是进行内部控制的重要手段，而在事后阶段，考核工作也并没有进行。现代计划管理手段的落后以及企业尚未建立全面的预算管理体系，使事前的管理流于形式，事中控制仅限于某些手段，很多控制手段并没有真正应用，事前的管理和事中控制的缺陷又导致无法为事后核算提供依据。

三、加强现代企业财务内部控制的对策

（一）健全和完善企业预算管理制度。预算作为一种控制机制和制度化的程序，是完善资金集中管理的有效模式。企业要切实改变目前财务预算形同虚设的状况，建立健全全面预算管理机制，对生产经营各个环节实施预算的编制、分析、考核制度，把企业生产经营活动中的资金收支纳入严格的预算管理程序之中，做到量入为出、精打细算、科学理财、严格考核。

（二）健全激励约束机制。建立和健全责、权、利相结合的会计内部控制机制，并具体要求记账人员与经济业务事项和会计事项的审计人员、经办人员、财务保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约；明确各层级人员及领导对经济业务的审批权限和审批责任，特别是企业对“三重一大”事项，应按照规定的权限和程序实行集体决策或实行联签制度，任何个人不得单独进行决策或者擅自改变集体决策意见，从而使决策真正能符合单位的全局利益和长远利益，避免不科学决策给单位造成重大损失。

（三）完善和优化财务管理信息沟通系统及财会人才结构。一个良好的信息沟通系统可以使管理者及时掌握企业的营运状况。为了进一步完善财务内部控制度，在企业优化和完善财务管理信息系统的同时，利用先进的网络技术，建立统一高效的财务信息系统，实行财务监控，避免企业高管舞弊行为，并能在核算业务中及时的发现和纠错。同时，加强员工的培训，规范财务基础工作，保证会计信息的真实性和准确性。

（四）增强财务风险意识，降低企业财务风险。企业应立足于市场，建立有效的风险防范和规避机制。首先，要建立完善的风险防范体系，健全财务风险管理机制，要抓好企业内控制度建设，明确企业财务风险监管职责，落实好分级负责制，确保经营者能够担负起风险责任，承担风险损失。其次，企业要建立实时、全面、动态的财务预警系统，对企业在经营管理活动中的潜在风险进行实时监控，一旦发现某种异常征兆及时采取应变措施，以避免和减少风险损失。

（五）提高财务决策科学化，进行科学管理。财务决策的正确与否直接关系到财务内部控制工作的成败，在投资决策中，企业要坚持以效益为中心的投资原则，统一使用资金，使资金投向配置更合理，既要避免过分分散又要避免过分集中。同时通过投资回收期、投资报酬率、净现值及内部报酬率等指标对投资项目进行综合分析评价，从而避免财务决策失误所带来的财务风险。

（六）强化企业资金管理，加强财务内部控制。在实际工作中，要合理地进行资金分配，流动资金和固定资金的占用应有效配合。对财产的管理与记录必须分开，以形成有力的内部牵制，决不能把资产管理、记录、检查核对等交由一个人来做。要加强对企业内部规章制度和重大经营决策执行情况的过程性审计和监督，前移监督关口，变过去的“事后监督”为事前、事中监督和适时监督，围绕企业的发展目标和年度预算，对其全资或控股子公司的投融资、资金流向、财务状况变动等情况实施全过程的跟踪和监控，定期检查，及时反馈预算执行中的突出问题，并给予纠正和处理，确保预算的严肃性和企业发展目标的如期实现。

（七）完善内部审计监督。建立健全内部审计制度，根据企业的实际，设立专门的内部审计机构或岗位，配备专职且具有专业胜任能力和职业道德的人员，企业应授予内部审计部门适当的权利以确保其独立地履行审计职责，内部审计负责人应与董事会或审计委员会保持良好的沟通，还应赋予内部审计部门追查异常情况及提出处罚建议的权利，确保内部审计监督作用得以发挥，促进财务内部控制的逐步优化。

四、结语

总之，财务内部控制是企业经营健康发展的手段，正确恰当的运用财务内部控制，有利于减少疏忽、错误和违法乱纪等行为；同时，企业财务内部控制制度也是随机更新，不断完善的产物。在伴随企业自身发展的同时，应不断完善财务内控制度，只有这样，企业经济业务的真实性才能得到保证，财务信息才具有较强的可靠性。