基于财务管理视角下企业内部控制制度探析

内部控制是指企业为了保护其经济资源的安全、完整，控制经济活动，利用内部分工而产生的相互制约，相互联系的关系，形成一系列具有控制职能的方法、措施、程序，使之成为一个严密的、较为完整的体系。内部控制制度作为企业生产经营活动自我调节、自我约束的内在机制，在企业管理系统中具有举足轻重的作用，它的建立、健全及实施情况的好坏，是企业生产经营成败的关键。因此，应建立和完善内控制度并强化其实施。

【关键词】

内部控制；内在机制；关键

一、企业内控制度建立原则

（一）全面性原则内部控制应当贯穿决策、执行和监督全过程，覆盖企业及其所属单位的各种业务和事项。

（二）重要性原则内部控制应当在全面控制的基础上，关注重要业务事项和高风险领域。

（三）制衡性原则内部控制应当在治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督，同时兼顾运营效率。

（四）适应性原则内部控制应当与企业经营规模、业务范围、竞争状况和风险水平等相适应，并随着情况的变化及时加以调整。

（五）成本效益原则内部控制应当权衡实施成本与预期效益，以适当的成本实现有效控制。

二、企业内控制度的主要内容

（一）组织结构控制

实行和完善内部控制，首先要从本单位的组织结构开始，主要包括：确定单位的组织形式，明确相关的管理职能和报告关系，以及为每个组织单位内部划分责任权限。根据内部控制的要求，单位在确定和完善组织结构的过程中，应当遵循不相容职务相分离的原则。单位的经济活动通常可以划分五个步骤，即：授权、签发、核准、执行和记录。一般情况下，如果上述每一步骤均由相对独立的人员或部门实施，就能够保证不相容职务的分离，便于内部控制作用的发挥。

（二）授权批准控制

授权批准是指单位在处理经济业务的过程中必须经授权批准以进行控制。企业每一层的管理人员既是上级管理人员的授权客体，又是对下级管理人员授权的主体。

（三）会计记录控制

一个单位的会计机构实行会计记录控制，要建立会计人员岗位责任制，对会计人员进行科学的分工，使之形成相互分离和制约的关系。经济业务一经发生，就应对记载经济业务的所有凭证进行连续编号，通过复式记账，防止经济业务的遗漏、重复，揭示某些弊端问题。

（四）资产保护控制

对实物的采购、保管、发货及销售等各个环节进行限制接近、定期盘点、记录保护、账实核对、财产保险等控制。在实际工作中，现金、银行存款、其他货币资金、有价证券和存货等变现能力较强的资产必须限制无关人员直接接触，货币资金的收支管理只能限于特定的出纳员，支票等重要票据的签发，必须是单位指定的负责人，存货的实物保护可以有专职的仓库保管员控制，对一些特殊的存货还应采取一些必要的其他保护措施，达到保护单位资产的安全完整性。

（五）职工素质控制

企业内控制度落实好坏与否，取决于执行者，职工素质控制是执行企业内部控制制度的保证，单位在招聘、使用、培养、奖惩等方面对职工素质要进行控制。招聘是重要环节，同时应注重人力资源的合理配置，打破平均主义的分配制度，推行优胜劣汰的用人机制，充分调动劳动者的积极性，使企业充满生机和活力。

（六）预算控制

预算控制是内部控制的重要组成部分，其内容可以涵盖企业经营活动的全过程，包括筹资、采购、生产、销售、投资等诸多方面。所以企业管理者进行预算控制，是为达到企业既定目标而编制的经营、资本、财务等的年度收支总体计划。

（七）风险控制

企业所面临的风险按形成的原因一般可分为经营风险和财务风险两大类。经营风险是指因生产经营方面的原因给企业盈利带来的不确定性。比如，由于原材料供应地的政治经济情况变化等带来的供应方面的风险，新产品、新技术开发试验不成功，生产组织不合理等因素带来的生产方面的风险。财务风险又称筹资风险，是指由于举债而给企业财务成果带来的不确定性。对财务风险的控制，关键是要保证有一个合理的资本结构，维持适当的负债水平。

三、加强企业内控制度的途径

（一）建立健全企业内部控制机构

在内部控制机构的设置上，尽快建立健全企业内部控制机构，以从组织上强化企业内部控制。明确会计人员内部分工，建立好岗位责任制度。首先，设置好每一个会计人员的岗位，根据每一个会计工作岗位性质的不同，分别设置不同的会计岗位，明确每一个岗位的职责和工作标准；其次，必须实行轮岗制度；其三，制定轮岗办法；最后，要制定切实可行的会计工作考核办法，保证会计人员岗位责任制度的执行和监督。

（二）提高内部控制队伍业务素质

首先，建立一支经过正规培训的高素质的会计队伍。从经营管理和财务管理的需要来说，要有一批合格的会计人员。他们应当掌握专业知识和财务制度。能够严格自律、不循私情、坚持原则、终于职守、当好管家。

（三）在企业内部控制的监督上，要做到“三个加强”

一是加强对企业法人的内部控制监督，建立企业重大决策集体审批等制度，以杜绝厂长、经理独断专行，胡作非为；二是加强对企业部门管理的控制监督，建立部门之间相互牵制的制度，以杜绝部门权力过大或集体徇私舞弊；三是加强对关键岗位管理人员的控制监督，以杜绝企业中层干部和供销、会计等重要岗位人员以权谋私或串通作案，从而建立健全企业内部控制监督机制。

（四）完善内部环境

内部环境不仅影响企业战略和目标的制定、业务活动的组织和风险的识别、评估和执行等，还影响企业控制活动的设计和执行、信息和沟通系统以及监控活动。完善内部控制环境，首先应通过各种手段强化企业高层的内控意识。因此，企业负责人应带头执行并重视对内控体系管理人员的选用与培训，在培育专业人员对内控体系进行构建的同时，可以选择聘请国内外的专家，结合自身企业的特点来构建体系。

参考文献：

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