关于高校财务内部控制的探讨

摘要：随着我国高等教育改革的深化和办学自主权的扩大，高校规模逐步扩大，筹资渠 道逐渐多元化，经费营运量大幅增加，高校的经济活动也日益频繁，财务管理压力越来越大。因此，为了加强高校的财务管理工作， 建立科学的财务工作 秩序，提高财务管理水平，使高校的财务管理部门在工作中能起到积极的作用， 高校财务的内控工作也越来越重要。

关键词：高校；财务管理；内部控制；信息化；问题与对策

随着我国经济水平的发展，教育质量和规模的提高，我国高校的财务部门掌管的资金规模越来越大。并且我国高校资产规模剧增，学生和员工数量也逐年增多，原有财务内控方式逐渐显现出局限性， 加强高校财务内控体系建设迫在眉睫。

一、高校财务内控的涵义及必要性

高校的财务内控工作是由单独或是综合设置的内控部门，根据相关的法律法规和财务管理制度，对于各大高校的资产情况和财务活动，进行监督和管理工作。从而保证高校的财务体系的运转。因此，完善财务内部控制体系，构建优良的财务内控内控环境，加强财务信息系统建设，科学设置内控措施，才能保证高校财务安全、高效运行。

近年来，国家积极推动高校的信息化建设，尤其在财务信息化给财务管理带来便利的同时，也给高校财务会计的工作增加很多新内容，例如会计数据安全性控制、预算指标控制等，使得会计信息的传递和处理发生了巨大变化，对高校财务内控产生了较大的影响。为此，必须建立有效的控制措施来保证高校财务信息的真实性和安全性。

二、当前高校内控制度存在的主要问题

（一）会计基础工作有待加强

会计基础工作是会计工作的基本环节，也是财务管理工作的重要基础。一切经济活动最终都会通过会计基础工作加以综合反应， 会计核算管理控制对防止造假和提高资金使用效益具有极其重要的作用，更是高校财务内部控制体系的基本。 在日益频繁、复杂的经济活动中，财务人员如何准确、有效的判断经济业务的真实性和正确处理经济业务也是一个挑战。

（二）信息化建设和现代化管理不完善

目前，我国高校虽然已建立相对成熟、基本满足财务日常业务的需求的会计核算系统。但随着高校发展脚步的加快，经费种类的增加，财务的信息化建设也由之前的以核算型向管理型转变，最终的目的是用准确有效的数据服务于高校。而当下的高校财务的信息化建设普遍还停留在核算的层面，在管理方面的作用较弱且不完善。

此外，很多学校各部门的信息化建设自成体系，信息很难及时共享，不利于信息的更新整合，但是缺乏系统性和整体性，各部门之间的工作往往缺乏良好沟通，衔接性较差。

（三）财务预算管理体系不健全

预算管理是高校财务管理的中心环节，高校各项费用的收支都应按部门预算来执行。因此， 预算的控制特别需要通过软件系统的合理设置来控制。但是由于高校各部门的信息化程度不同，预算编制很难集中通过系统来汇总管理，需要人工处理大量的基础数据，给预算管理带来很多不便。

（四）财务内控监督力度不够

首先，高校的内部审计就存在着独立性的矛盾问题，监督力度有限。其次，外部监督较为粗放，在内部控制上少有监督，且高校信息化建设提也高了监督的难度，既需要专业的信息化知识，又要熟悉财务管理流程，将两者很好的结合才能发现内控上的漏洞。因此，高校财务内部控制建设的监督评价机制还很不成熟， 需要建立更全面、更专业的监督评价体系，才能发现财务内控中的盲点和问题。

三、强化高校财务内部控制的方案

（一）财务人员树立内控意识，严格遵守岗位职责

1.树立内部会计控制意识

财务管理工作应同科研教育工作一样受到应有重视，应该将内部控制制度作为高校管理制度的一部分，鼓励每个教职工都积极遵守，对于财务人员必须认真贯彻并执行国家的财政制度、法律、制度、方针，维护国家与学校的利益，对学校所进行的经济活动做出严格的监督保证核算的真实有效。

2.树立风险控制意识

细化部门的工作职责，针对工作流程中的风险点， 制定统一的防范措施。在业务科室的职能设置时，按照不相容职务分离控制的原则设置，相互牵制、监督。并遵守岗位轮换制度，实现财务人员业务能力均衡，加强培训，全面提高财务人员业务素质。

3.提高财务人员技能

鼓励财务人员钻研业务， 不断地丰富财务理论知识，提高财务管理工作的能力与水平。在正确处理账务的同时， 同时也要积极的参加不同种类的业务培训和教育学习，更新自身的专业水平。

（二）针对信息化的高校财务内部控制的完善措施

1.加强复合型人才培养，优化财务队伍建设

高校信息化的实施要求财会人员不仅具有扎实，还要熟悉计算机技术和信息管理等知识。加强对财务系统维护和信息管理的培训与学习，储备高素质的复合型人才，才能带动财务队伍的全面提高， 为财务信息化建设创造良好的内控环境。

2.落实软硬件与网络系统安全的控制

针对不可抗拒的风险制定应急方案， 并对财会人员进行必要的培训， 保证即使发生不可抗拒的风险，也能有序地进行补救，将损失降到最低限度。定期对财务系统硬件设备进行检查， 规范软件的操作规程， 避免不必要的系统风险发生。

3.规范财务内部控制制度

加强新授权方式的管理办法，完善管理员监督机制信息化建设的推进，高校财务工作面对的是一较公开的网络环境，加强授权方式的管理，建立合理的权限审批制度，完善从申请、批准到处理等关键的操作的权限监督。

（三）优化预算管理

高校的财务预算是高校日常工作的前提和重要依据，加强预算控制是对学校年度内全部经济活动进行的控制。因此，要重视预算编制，加强预算重要性的宣传。高校财务部门要与各单位密切合作，普及财务规章制度，提高各个部门对预算的编制、执行及管理工作，以便加强对预算的管理工作；还可以建立预算执行绩效考评制度，对财务全过程进行跟踪控制。

（四）加强对财务内控的监督

加强高校财务内部控制的监督，应当注重各部门的共同努力，强化财务内部审计的重要作用。

1.高校管理者要加强对内控监督的重视，加强审计机构的队伍建设，将高校的经济活动都纳入审计范围，建立健全内部审计制度，保证内部审计的独立性。

2.强化外部监督，推行审计结果公开。将审计结果置于广大师生员工的监督之下，提高审计工作的反馈质量。高校自身也必须借助外部审计机构的审计、监督控制，进而优化、健全自身内部控制制度。

（五）健全财务内控制度建设，加强风险防范，完善内控体系

财务内部控制体系主要由制度进行控制，制度建设为内部控制的实施提供了基本保障，要建立统

一、完整的核算、收费规章制度、授权批准控制制度、会计系统控制制度。对每一环节可能产生的风险做系统的评估，引入风险评估机制，控制风险。此外，还要加强制度执行力建设，要确保内部控制制度的系统性、全面性，使其有合理性、科学性和可操作性，提高学校财务管理的水平。

四、结语

财务控制体系的建设是一项长期、复杂的系统工程，涉及高校各院系、部门的各种财务行为。一方面，各高校、各院系部门在建立内部财务控制制度时，必须结合自身的情况，严格遵守国家的法律法规，制定的财务内控制度要有严密的科学性和实际的可操作性，以适应我国社会主义市场经济建设发展的现实需要；另一方面，内控制度建立以后，要严格执行，保证财务管理工作健康有序地进行，促进财务管理水平的进一步提高。