探析水利工程政府采购过程中的内部控制

十八大以来，法治在政府管理中的重要性越来越突出，对于水利工程政府采购来说，在操作的过程中还存在着不少的问题，例如在采购活动中的不规范现象比较突出，不仅破坏了社会的公正和公平，同时也影响了水利工程的发展。影响水利工程政府采购质量的原因比较多，主要与内部控制机制不完善有关，例如内部控制环境、监督不完善等，导致内部控制措施难以真正地得到实施。在从严治党的背景下，加强水利工程政府采购内部控制的研究，对于进一步完善政府采购活动，确保水利工程保质保量顺利完成具有重要的影响。

一、水利工程政府采购内部控制简介

( 一 ) 内部控制的定义

对于政府采购内部控制来说，国家专门制定了明确的规范制度，认为内部控制是政府单位为了实现控制目标，通过制定相关的制度，并且确保制度能够得到执行，通过制度的执行来控制经济活动中的风险。政府采购内部控制是按照国家相关的采购法律法规等的要求，结合实际情况所制定的加强政府采购管理和控制的相关措施，它的目的是为了规范政府采购活动，降低和防范政府采购的风险，最终提高政府采购管理的水平和效率，实现政府采购管理的规范化和有序化。

( 二 ) 内部控制的原则

内部控制原则是对政府采购内部控制的一般要求，具有普适性的特点。对于水利工程政府采购内部控制来说，应当具有全面性的原则，政府采购内部控制应当贯穿在水利工程的全部过程中，从水利工程的立项、决策以及执行等进行全面的管理。在全面管理的过程中，水利工程政府采购管理的过程中还应当突出重点，特别是对于重大设备、物资的采购活动中的风险进行控制。重要性原则突出了内部控制的主次性特点，不仅要具有全面性，同时还要突出个别重点，例如对于资金耗费比较大的采购活动，其风险相对也比较大，有必要采取针对性的控制措施，确保政府采购安全有序进行。在政府采购内部控制的过程中，还应当在内部形成合理的分工，形成相互监督的氛围，实现内部控制的制衡性。制衡性原则能够实现内部控制的相互协调和统一，它能够在内部形成相互制约的氛围，减少内部利益的掣肘，最终确保内部控制的顺利实现，同时又能够实现内部控制的独立性和客观性。对于水利工程来说，其政府采购内部控制不是一蹴而就的，是一个动态而不断完善的过程。这就要求政府采购内部控制应当具有适应性的原则，不仅要满足国家的相关规定，同时还应当结合水利工程的特点，不断地对政府采购活动进行调整，从而提高政府采购内部控制管理的水平，切实防范风险的发生。

二、完善政府采购过程中的内部控制措施

( 一 ) 完善内部控制环境

对于水利事业单位来说，应当在内部建立良好的内部控制环境，建立精细化管理的基础。例如在单位内部加强水利工程政府采购的宣传，提高广大职工的职业道德，树立正确的价值观。在单位内部完善政府采购的内部控制流程，加强内部控制设计，提高政府采购的效率。在水利事业单位内部应当加强政府采购文化建设，特别是纪委要发挥其监督作用，在单位内部形成积极向上的氛围。对于水利事业单位来说，大部分工作人员都是党员，而且组织比较稳定，职工的素质比较高，这有利于内部控制环境完善。单位管理人员应当充分地认识到内部控制环境的重要性，在内部加强政府采购政策的宣传工作，积极地参与到政府采购管理活动中;水利事业单位管理人员还应当在单位内部自觉地遵守政府采购的相关法律法规，在单位起到表率作用，并且对于违反单位政府采购规定的，应当给予公开的处罚。在单位按照相关的法律政策等建设良好的政府采购内部控制文化，从而在单位内部形成守信守法的氛围，最终发挥政府采购内部控制的作用，降低单位的成本支出。通过塑造良好的内部控制环境，从而降低水利工程采购的中的风险，提高资金的利用效率。

( 二 ) 优化内部控制流程

在水利工程政府采购内部控制实际工作的过程中发现，当内部控制流程不清晰或者设计不合理时，会影响到内部控制的效果。通过优化政府采购内部控制流程，对于提高内部控制的效率具有重要的帮助。采购和付款作为水利工程政府采购过程中的重要内容，在优化内部控制流程时，应当首先做好采购与付款相关的流程，例如加强政府采购过程中的审批、验收工作，规范付款流程，防止政府采购过程中的舞弊现象，最终降低采购的成本。采购和付款也是政府采购中风险比较大的节点，对于内部控制提出了比较高的要求。因此在采购和付款的过程中，要加强采购过程中的调查和监督工作，确保采购过程中没有人为的欺诈等现象，防止造成经济损失;在付款之前应当加强验收程序，确保账实相符。在内部控制的过程中，应当根据具体的业务内容制定完善的流程，按照政府采购的相关法律和办法，优化采购过程中的审批、付款以及后期的评估工作。加强采购组织和部门的设计工作，确保职责分离，实现采购清单与招标文件、合同签订等过程中相关职位的分离，这样能够减少采购过程中的利益纠葛，阻断利益输送的通道。在采购的过程中应当加强业务授权的管理工作，做好业务记录。对于大宗物资以及设备等采购业务，应当按照相关的决策要求，实现集体

具体什么时间采购要等直接责任部门来确定;而直接责任部门认为项目都定了，直接由采购部门采购就可以了。因此，就出现了大半年过去项目还没有启动的问题。另外，采购项目完成后，经常会有资金结余，对于这部分结余资金，本应在项目完成后及时进行采购项目完成的处理，结余的资金可以用于继续采购或者统筹用于其他安排。但是直接责任部门、采购部门和财务部门没有形成良好的对接，往往到年底才会发现有结余，这时候再处理时间就很紧张了，也特别容易忙中出错。

三、加快高职院校预算执行进度的对策

( 一 ) 加大财政资金执行进度重要性的宣传力度，强化项目负责人的预算执行责任意识

首先，学院要从根本上提高对预算执行进度重要性的认识。其次，在项目负责人申报项目 ( 特别是科研项目 ) 时就通知其按照预算进度完成项目支出的重要性和必要性。各部门要把财政资金预算执行工作放在更加突出的位置，及时总结经验，查找问题，分析原因，进一步挖掘潜力，不断增强财政预算执行的时效性和均衡性。

( 二 ) 进一步细化预算编制，提高预算编制的科学性和准确性

针对财政资金下达时间晚，预算编制时间紧的问题，可以建立滚动管理项目储备库。只有从源头上夯实预算执行的基础，才能促进预算执行的稳步推进，保证良好的执行效果。

( 三 ) 优化政府采购流程，改变项目申报方式

针对政府采购流程冗杂，时间较长的问题，一方面，采购部门和审计部门应优化审核流程，提高管理效率。另一方面，在申报项目尽量将项目简单化，对于兼有工程和设备采购的项目，可以考虑分期申报。

( 四 ) 健全预算执行监控制度，加强部门间的沟通协调

定期召开预算执行分析会议，财务部门统计并通报各部门的财政资金预算执行情况，各部门按月制定预算执行计划，并定期将执行情况与计划进行对比。直接责任部门、管理部门、财务部门以及采购部门要定期跟踪和分析每个项目的执行进度，以便尽快发现问题、查找原因、解决问题。

( 五 ) 强化预算执行进度的结果应用

建立预算执行管理制度，将财政资金预算执行进度纳入部门、个人的年度工作目标责任制考核之中。对于预算执行进度较好的，给予奖励，以充分调动各部门及个人的工作积极性;对于预算执行进度不理想的，进行通报，促使其提高对预算执行进度的认识。建立预算执行与预算安排挂钩的制度，部门当年的预算执行进度作为下一年度部门经费预算安排的一个重要参考依据，以此督促各部门认真进行预算编制，提高预算编制的科学性和准确性。