行政事业单位会计内控管理薄弱环节及应对的措施研究

摘 要：随着我国政治经济的发展以及我国经济体制的不断改革和完善，行政事业单位在自身建设上所要主要的要求也就越来越多。对于行政事业单位而言，在会计内控管理方面还存在许多的不足之处。本文简要分析了现如今行政事业单位在会计内控管理上所存在的具体问题，并针对其薄弱环节提出了一些相应的措施，通过本文的研究，借此为行政事业单位提出会计内控管理的意见，进而推动我国的行政事业单位的进一步发展。

关键词：行政事业单位;措施;会计内控管理;管理制度

一、前言

行政事业单位进行会计内控管理的主要目标是保障单位的资金运行的安全，进而确保单位的长久发展。本文针对行政事业单位在会计内控管理当中容易出现问题以及相对薄弱的环节进行了分析，进而提出了相对应的解决措施。通过这一研究能够为有关部门提供参考，使得我国的行政事业单位在管理上更加的合理与科学。

二、行政事业单位会计内控管理的薄弱环节

1.结构上的不完善，在行政事业单位会计内控管理中，财务会计管理架构普遍都不是很完善，进而将对财务内部控制工作的进一步开展带来一定的麻烦。在影响事业单位内控管理效果的因素当中，最为重要的两个就是管理架构以及控制流程，如果没有一完善的管理架构将对行政事业单位会计内控管理造成很大的影响。现如今事业单位在有关的授权、审议部门以及经办执行部门之间关系没有进行明确，使得整个工作流程的混乱，职责不明，进而就会到账模糊现象出现在经济流通当中。由此可见，会计控制流程在会计工作当中表现得过于简单化，并且整个流程显得非常的被动化，因此就加剧了财务内控的薄弱性。

2.岗位职责上不明确，在国家的行政机关当中，对于岗位的设置上往往存在着许多的冗杂的，特别在在管理岗位中，在岗位相关的权限和职责上都不是非常明确。通过现实的观察和了解，我们就可以发现，许多岗位职责就有交叉的现象存在，进而就使得行政事业单位开展财务内部控制工作时，产生了相互影响和相互制约的情况。其中还存在非财务专业的财务人员，进而在整个财务管理过程当中，对于资金管理的实际经验可能出现不足的情况，甚至还有可能出现了一岗多人的现象。在岗位职责上的明确，进而表现出来的是行政事业单位在用人机制上的不合理，并且，行政事业单位工作人员一旦进入编制，在工作中所面临的工作压力不大，岗位上也缺乏竞争力，进而导致了工作人员在工作中缺乏危机感。因此，这也是行政事业单位会计内控管理的薄弱环节。

3.会计内控管理系统不完善，在行政事业单位的内控管理系统基本上都是不够健全的，内部的控制方法以及单位的业务流程的控制是事业单位内控管理的重要组成部分。内部控制方法和业务流程控制会对内部控制管理造成最为直接的影响，这就与事业单位的财务会计有着必然联系的。在现实社会中我们能够看到，一些单位的内部管理控制系统或者制度一般都很杂乱，在体制上就不完善。因而，在开展业务流程的过程中，国家所制定的相关章规和程序都没有被严格的执行。在有关的项目执行过程中对于项目支出上没有按照规定来，也没有细致的进行研究，在工作中往往凭借个人经验做事，譬如，在有效单位虽然已经执行财政资金绩效评价工作，但是，只是在形式上进行了一遍，在实质上没有建立职权明确的绩效评价组织，进而就没有达到进行绩效评价的效果。再如，在某些事业单位，在资产的管理上，他们只重视事前的监管，却缺乏对事中以及事后的监管，虽然在对资产的采购上有了样的审批程序，在采购和执行政府招投标的过程当中，杜绝了在采购中可能出现的问题，一是资金的流失，二是腐败问题，但是对于采购之后的资产管理和资产的报废处理上却没有引起足够的关注，进而使得单位的实际账面资金难以和事务资产相对应。对于行政事业单位而言，内部财务资金的管理是由财务进行决定的，在财务进行管理的过程当中，如果没有良好的业务管理能力以及有效的沟通，将不能为单位在内部控制上起到具体作用，反之还会为单位带来许多不必要的支出，譬如因职位的重叠，就会增加单位的不必要的开支，进而在会计内控上就更加的麻烦，这对于行政事业单位资产的流失是一个很好的解释。所以这也是行政事业单位会计内控管理上的薄弱环节。

三、造成行政事业单位会计内控管理上出现薄弱的原因

1.行政事业单位财务管理机制不健全，我国是社会主义国家，在社会主要制度上的建设还是处于初级阶段，在行政事业单位管理当中，对于财务的管理还不是非常的完善，主要还是受到传统管理模式的影响，进而在财务机制改革上还不完善。近年来许多的行政事业单位在管理制度上都在尝试着进行改革，但是这些改革都没有从根本上解决实质性的问题，因为传统的财务管理模式已经不能够适应现如今的经济发展的节奏。很多单位将自身的财务机构依附到其他的部门，此外制度仍然由领导来进行控制和安排，因而，单位的财务管理部门就不能够独立的行使管理的职权，进而在事业单位财务管理当中就显得非常的混乱。

2.行政事业单位在管理理念上比较落后，我国的事业单位在管理制度上，受到传统管理模式的影响较大。二十一世纪是一个社会经济高度市场化和全球化的时代，任何单位或者企业在管理上都必须与时俱进，一方面需要从传统管理模式中吸取经验，另一方面也需要不断的开拓进取，通过对管理体制进行进一步的改革和创新，进而加强使用单位在会计内控管理上的完善，最终做到在工作流程上顺畅，管理上井井有条。

四、应对行政事业单位会计内控管理薄弱的措施

1.对于行政事业单位而言，在会计内控管理过程中，需要加强财务管理的意识，不断完善内部控制制度。主要是在管理上都要进行有效的规范，通过逐步在控制机制上的健全，进而实现单位管理意识的增强以及管理能力上的提升。

2.在实际工作中，行政事业单位需要不断的提高财务工作人员的职业素质以及财务管理的能力，对于任何管理岗位而言，要想管理水平得到提高，一方面是在管理制度上要能够与需求相适应，另一方面还需要有管理人才。对于制度上的需求我们可以通过调整或者改革来实现，对于管理人才的需求来说，我们可以通过对已有财务工作人员的培养或者通过引进高水平的管理人才两种方法来实现。

3.在行政事业单位会计内控管理过程中，可以建立有效的财政支出绩效评价体系。行政事业单位可以通过开有效的财政资金绩效评价工作，在这个评价工作中不能急于求成，要循序渐进，逐步深化，在各个项目支出当中一步一步的展开，其次是要不断的总结经验和教训，通过经验和教训，进而制定出更为科学合理的内控管理方法，最终实现行政事业单位作风的提高以及在会计内控管理水平的提升。

五、结束语

随着社会经济的发展以及我国经济体制的不断改革，行政事业单位在管理制度上也得到了进一步的完善，但是在行政事业单位会计内控管理上仍然存在许多的不足之处，进而需要进行进一步的改善和管理，只有通过制定出能解决会计内控管理的相应对策来改善管理上的不足，才能使得行政事业单位科学合理的发展。