做好医院“保健医生”是内部审计的职责

做好医院“保健医生”是内部审计的职责

内部审计是由部门、单位内设的审计机构从内部对其财务收支的真实性、合法性和效益性进行的审计监督。医院内审工作应从为患者提供优质高效的医疗服务出发，认真履行审计监督职责，同时，通过内部审计还要为医院领导提供可靠、真实、准确的经济活动监督信息，为领导决策服务。因此，只有使医院内部审计工作真正科学化，才能更好地发挥其职能作用，为医院的发展保驾护航，从而提高医院资金管理能力、促进经济效益和社会效益双赢。

一、现阶段医院内部审计存在的突出问题

第一，由于对内部审计工作缺乏认识，一些单位尚未设立独立的内部审计机构。或者内审机构的设置不是出于医院自身经营管理的需要，而是迫于某些因素，如上级部门的硬性要求，不得不建的情况还较为普遍，从而导致医院内部审计工作难以正常有效开展，审计结果的客观性和公正性亦受到一定的影响，为审计工作留下了隐患和风险。

第二，内部审计程序不规范，内容单一，方法滞后。许多医院即使设立了审计部门，但其工作仍局限于单纯的财务收支或医院收费价格等方面的审计，没有或很少开展经济责任制和对医院内控制度的评价，审计方法仍采用简单的手工核对。随着医疗卫生事业改革的不断深化，医疗服务行业的竞争加剧，医院内部的管理和运行不确定因素越来越多，各种潜在的风险也越来越多。因此，这种纠正违纪违规，对内部控制制度缺乏有效监督的事后的、单一的财务收支审计已不能适应不断发展的新形势和现代医院经营管理工作的要求。

第三，内部审计人员综合素质有待提高。现代内部审计工作一定要面向事前、事中转移，要求内审人员具有综合性管理知识（如计算机辅助审计、基建审计、效益审计、经济责任审计等方面），而大多数医院的内审人员均是从财务部门改行而来，有的甚至是从其他管理部门调来的，内审知识面较窄，不仅理论水平和业务技能偏低，缺乏必要的审计专业知识和审计技巧，而且对医院经营管理、信息技术、工程预算等方面的知识知之甚少，根本无法满足现代内部审计的发展要求，导致内部审计风险的产生。

二、加强医院内部审计的主要举措

（一）总体工作部署

1、坚持医院内审机构的独立性不动摇。独立性是审计工作的灵魂，内部审计机构的组织地位和设置层次越高，独立性和权威性就越大，内部审计风险就会有效降低。内部审计部门独立性应强调与其他职能部门在设立上相对独立；在行政隶属关系上，则要求在本单位主要负责人的直接领导下，独立行使内部审计职权，对本单位主要领导负责并报告工作。

2、完善内审制度建设，加大审计建议和意见执行力度。根据国家《审计法》等相关法制的要求，制定出符合医院实际的《内部审计工作制度》、《审计人员岗位职责》等内部规章制度，完善内审机制，使内部审计工作走上规范化的道路。医院以书面的形式授权内部审计特定的职责，避免审计意见和审计建议在执行过程中受人为意志的干扰，使审计真正发挥作用，保障医院的健康发展。

3、拓宽内部审计范围，充分发挥内审作用。随着单位对内部审计要求的不断提高，内审必须扩大自身的审计范围，要履行对医院经济工作的综合监督职能，逐步向效益管理延伸。如开展经济效益审计，找出经济活动中存在的主要问题和薄弱环节，把住降低成本、增加效益的具体环节。开展内控制度审计，评价内控制度的健全性和有效性，帮助医院完善和健全内部控制制度；开展基建工程审计，节约建设资金，促进医院加强基建管理；开展专项审计及审计调查，提出合理化建议。内部审计工作可以通过这些工作的开展，充分发挥内审的职能作用，从而保障医院各项管理工作的稳步发展。

4、多方位提升内审人员的综合素质。为适应现代形势的需要，医院内审人员在数量上需要扩充，在素质上需要提高。应该吸引技术、工程、投资等各类高素质人才充实内部审计队伍。同时，严格考核机制，可适当与现阶段医院推行的绩效考核挂钩，对内审人员业绩进行评价，促使内审人员提高自身素质；另一方面内审人员应注意更新知识，努力拓宽知识面，改善自己的知识结构，掌握多种技能，通过自学、参加培训、继续教育等多种途径不断提升自身素质。

（二）微观工作重点

1、加强内控执行审计。医院内审要根据国家卫生部制定的《医疗机构财务会计内部控制制度的规定》加大对重点部门各项业务工作环节的审计力度，如对体检中心的运行程序及经管办奖金核算实施专项审计；对规财、总务、药剂、器械等科室内控制度的执行情况进行跟踪审计；对各临床、医技科室的收费情况进行全面审计。

2、加强经济合同审计。为了提高医院经费的使用效益，内部审计要推行规范化的合同管理办法，严格合同的事前、事中和事后的监督和管理，实施物质采购和基建工程的公开招投标办法。仪器设备、基建

维修、大宗物资应由专业人员负责实施，职能分工，责权明晰，强化采购的透明度，提升比价效应，从而增强经费使用的效率。

3、加强财产物资审计。医院应成立有审计、计财、器械、药剂、总务等多部门组成的财务检查小组，专门负责对医院各部门所属财产物资购进、保管、使用情况进行定期检查。内部审计应根据政府招标采购制度，对库存物资定期盘点，审计其是否做到账账相符、账物相符；有无财产物资的浪费和损失现象；审计医疗设备购置是否能根据所购医疗设备价值实行相应的报批程序和采购方法，是否建立完善的三账一卡等；审计药品、医用耗材的购进是否合规；审计办公用品、汽车维修、汽油等是否能严格按要求实行政府集中招标采购，以上财产物资是否能及时办理出入库手续等。上述审计工作的开展，保证医院各项财产物资处于可控、有序、安全、完整的运行状态。

4、加强物价收费审计。医院的物价管理是诸多管理工作的重要组成部分，这项工作直接关系着国家政策法律的贯彻实施，关系到广大人民群众的切身利益，对于提高医院医疗服务具有重要意义。为严格医院的物价管理，切实维护医院、患者的合法权益，医院内审要按照《全国医疗服务价格项目规范》及各省有关医疗收费具体政策，通过结合运行病历、住院病历，对住院患者的各项费用进行定期审查、核对，确保各科室收费行为规范，无分解收费、比照项目收费和重复收费。同时，积极配合各级物价部门对医院医疗收费情况的检查，对检查中发现的不足之处及时进行整改。在门诊大厅、各病区公开收费标准，设立物价查询台，积极实行“住院患者一日清单制”，力争使患者能明明白白看病。

5、加强基建工程审计。严格基建、维修工程审计是医院内审工作的重点内容之一。在具体操作中，应狠抓重点环节审计，把握关键点，对大型项目实施全过程跟踪审计；重点审计“中标书”的范围、质量、违约责任、价格等事项是否合理；对合同执行结果进行监督控制，坚决做到没有合同的项目，财务不付款；没有审计意见，财务不付工程余款；运用计算机软件开展基建维修工程审计，确保审计结果更加标准规范；从现场实地勘察、维修项目登记、工程完工后项目核实与验收、出具内审报告并移交财务做账务处理，一切均严格遵照审计制度要求执行。

三、结论

医院内部审计部门只有通过这些科学、细致的审计才能充分发挥自己的工作职能，达到合理控制医院运行成本，减少不必要开支，提高实际效益，像医生一般做好医院的日常“保健”工作，从而使医院在日常的工作运转中不断防微杜渐，最终达到提供平价优质的医疗服务的根本目的。