基于财务风险为导向的医院内部控制探讨

摘 要：随着我国医疗卫生体制改革的不断深入，医疗卫生机构迎来了新的发展机遇，同时也面临更大的挑战。如何在市场经济中立于不败之地，求得生存与发展，是摆在各类医疗卫生机构面前的新课题。在改革过程中，如果单位内部的财务制度不健全、监督控制力度弱，可能导致医院的财务风险大大增加。本文以汕头国际眼科中心为例，分析其财务风险内部控制的现状，并对其做些有益的探讨。

关键词：财务风险 内部控制 现状 探讨

医院的正常运行不仅能满足当地群众的看病需求，同时也能推动当地的经济建设。但在日常的经营活动中，由于受各种各样因素的影响，医院的财务状况往往具有较大的风险。如何有效规避这些风险，在此笔者也谈谈自己的一些看法。

一、眼科中心财务风险内部控制的现状分析

（1）内部控制机制已经建立。在眼科中心，管理人员认识到了财务部门建立内部控制机制的必要性。这些内部控制机制虽然不能给医院带来直接的经济效益，但它能规范权力运行、促生内在制约力，有利于医院的长期稳定发展。尽管从短期来看，它可能会增加某些业务环节，而增加运营成本。但值得庆幸的是，管理人员对内部控制机制已经有了正确的认识，从而在医院的建设过程中，逐步建立并完善了相关的内部控制机制。

（2）内部审计发挥了作用。内部审计是医院的一个重要部门，它能够在很大程度上保证各种财务信息的真实准确性，从而控制医院的财务风险。正因为它具有如此重要的作用，所以，根据《卫生系统内部审计工作规定》（中华人民共和国卫生部令第51号）的规定，越来越多的医院设置了内审部门，且使其保持了良好的独立性。眼科中心的情况是，该部门由医院法人代表直接领导，对医院法人代表负责，并报告工作。在业务上接受上级审计机关的指导和监督。在这种情况下，内部审计能够发挥较大的作用，从而使财务风险得到较好的控制。

（3）财务风险控制意识较强。公立医院作为社会的公益机构，承担着为广大人民群众提供医疗保健服务的社会职能，比较注重医疗活动，而轻视经济管理。但在当前的市场化改革浪潮中，医院的管理人员也必须加强对经济工作的管理。只有这样，医院才能规避财务风险，更好地为人民服务。庆幸的是，从眼科中心的财务工作人员的情况来看，财务风险控制意识比较强，能较为客观地进行财务风险的识别与分析。

（4）财务风险的基础建设较好。在财务风险控制意识比较强的情况下，医院财务风险相关的基础建设也比较到位。首先表现在，财务工作人员及其岗位的分配比较合理。医院在对相关的岗位和人员进行配置时，会结合人员的学历、职称、工作能力、责任意识等因素进行综合考量，使具有较高财务管理水平的工作人员尽可能地发挥应有的作用。由于财务管理工作岗位上的工作人员对财务知识比较熟悉，因而基本能够胜任该项工作。其次，财务部门的工作岗位明确了职责。[1]医院在设置财务内部的相关岗位时，认真分析了岗位应该承担的职责，并充分考虑了岗位之间互相约束、互相制衡的要求。最后，财务部门与采购部门的工作流程基本合理。这表现为，能严格按规定程序采购物资设备、签订相关合同、办理入出库手续和付款申请审批手续等。总之，医院的财务基础建设较为到位，这在一定程度上有助于控制医院的财务风险。

（5）信息化建设比较完善。近几年，由于来院就诊的患者数量大大增加，医院通过不断改变诊疗场所的布局和优化流程，为患者提供优质便捷的诊疗服务。在此情况下，大多数医院在其内部推行信息化建设。就眼科中心的信息化建设现状来看，已建成覆盖各部门的医院信息系统。但某些数据统计口径不统一，这样就使财务部门在核对相关数据时，耗费较多的人力资源和物力资源。所以，信息化建设还应进一步完善。

二、基于财务风险为导向的医院内部控制探讨

（1）继续提高医院管理人员对内部控制的认识。医院的高级管理层应强化这种观念，即认识到财务内部控制对于医院的重要作用。不过，这还不够，还必须让医院的其他管理人员，也意识到建立内部控制机制的重要性。为了达到这个目的，高级管理层应组织所分管部门的负责人，针对内部控制相关知识进行研究和讨论，统一各级管理人员的认识。在多数管理人员认识到财务内部控制机制重要性的前提下，医院便可着手完善财务内部控制机制。需要注意的是，为了能使完善后的机制得以更好地运转，医院必须吸收自身和其他医院的经验成果，总结失败教训，从而提高财务风险控制能力。

（2）完善内部控制制度。眼科中心可以根据去年我国颁布实施的财务风险控制规范，来健全或完善本医院的财务内部控制制度。在完善内部控制制度时，一定要结合本医院的实际情况，否则，就很难达到财务风险控制的目的。具体来看，本医院可以从各部门的财务风险和相关业务活动的财务风险两个方面来着手，也就是说，对各部门的财务风险进行评估，找出可能引发风险的节点，并提出相应的解决办法。[2]不仅如此，医院还应对各种财务管理活动进行严格区分。例如，对预算管理、收支管理、债权债务管理等严格实行不相容职务相分离，从而大大细化财务管理活动的程序，降低财务风险的发生概率。

（3）强化工作人员的财务风险意识。在市场经济体制下，医院需要兼顾社会效益和经济效益。为了维持自身的正常运转，医院必须对财务活动进行有效管理，确保医院的营业收入大于营业支出。财务工作者必须对这点有深刻的认识，只有这样，他们才会更加重视对财务风险的控制。因此，为了达到这个目的，应对财务工作人员进行思想教育工作，提高他们的认识水平。

（4）加强财务内部控制队伍的建设。从前文的叙述可知，眼科中心财务人员的素质、能力相对较高。但是，在此基础上，医院仍对财务工作人员进行严格培训。通过定期的培训工作，提升他们的业务能力。同时，对培训人员进行一定的考核，确保他们的工作能力不仅能胜任其所在的岗位，还尽可能使工作人员在岗位上做出较大的贡献。在提升财务部门工作人员的专业能力的基础上，还需要进行持续的职业道德教育，提高他们的法律意识和责任意识。在必要的时候，医院甚至可以吸收外界的优秀财务管理者的管理理念，增加本医院的财务管理实力。在优秀的财务管理团队的管理下，财务风险就能进一步得到控制。

（5）完善信息化建设。医院的管理人员应继续完善各部门的信息建设，保证医院的财务数据信息能真实有效地传递给财务工作人员。为此，管理人员应了解各部门之间，有哪些地方衔接不到位。管理人员只有了解了相关情况，才能制定相关的完善措施，从而为完善信息化建设做好准备。[3]从前文叙述的情况来看，管理人员的主要工作是使各部门的工作能平稳、安全地交接给下一个部门。所以，管理人员应在这个方面下足功夫，尽可能地使各部门形成一个有机整体，这样就能大大降低医院的财务风险。

三、结束语

本文对汕头国际眼科中心财务风险内部控制的现状做了一番论述，主要介绍了五个方面的建设成果，在此基础上，笔者提出了五点强化措施。希望通过文章分析，能为我国医院内部控制质量的再次提升做出有益分享。

参考文献