借鉴企业财务内控模式,强化事业单位内控管理

摘要：当今我国，有各种企业为社会提供资源，也有公共机构、事业单位为人民群众服务，比如一些传播公众信息、宣扬社会主义正能量的新闻机构。事业单位的有序运行，必然需要合理的内控管理作保障。合理的内控管理是采取多种途径的结果，借鉴企业成功的财务内控模式就是一个可取的方法。

关键词：事业单位;内控管理;企业财务内控;存在问题;措施

众所周知，事业单位的内控管理可以说是事业单位的重要内在因素，企业财务内控模式与和事业单位的管理之间存在着互相联系、互为补充的辩证关系。我们要对这一点有一个清晰的认识，并有机地结合以上二者，使事业单位内控管理得到优化，制度得到完善和发展。事业单位保证全面而正确的核算，是事业单位可以轻松完善内控制度的前提，只有监督事业得到落实，才能保证工作的正常运行，而在财务工作监督的事业中，要对核算提出真实可靠的要求。

一、当前我国事业单位内控管理中存在的问题

（一）组织架构形同虚设

随着市场经济的快速发展，企业已经拥有了较先进的管理技术和发展模式，许多大中型企业不仅在国内首屈一指，在国外也有一席之地。特别是上市公司和外企，他们的治理结构都与现代化管理接轨。相反，从前受政府管制比较强、模式比较陈旧、思想比较古板的事业单位则面临着许多弊病，比如就有非常严重的个人掌控力度大，“一支笔”、“一人拍板”现象。这样，就会导致下层管理人员和职工创新的想法和建设性的意见不能得到倾听和采纳，使其积极性受挫，行为涣散，由此可能导致人才的流失。此外，领导部门和人员一人独大，权利得不到制约和监督，单位资金的流向、项目的兴废都得不到有力的监督，容易导致权力的滥用、腐败的发生，阻碍事业单位的良性发展，可谓百害而无一利。

（二）内控制度难以落实

如上文所述，如果事业单位的机构杂乱，组织制度落后，那么他带领下的内控制度和模式能好到哪里去呢？并不是说内控制度在事业单位内不存在，而是被流于表面和浮于形式。要知道，写在纸张上的条条款款并没有什么太大的作用，文字表述就像空中楼阁、痴人说梦一样，要能落到实处就没那么简单了。《行政事业单位内部控制规范（试行）》已于2012年11月发布，但大部分单位依然我行我素，不去执行。更有甚者，对于国家出台的新规范新政策，相关领导和工作人员还处于不知情状态。即便有些单位被组织学习和了解了相关的内控制度，但由于不被单位领导重视而得不到应用。这些事业单位的内控管理弊端，严重影响了社会的和谐发展。

（三）岗位设置不合理

我国的许多法律，比如会计法，明确规定了事业单位岗位的职责与分工问题，许多规定都是从实际出发，具有很高的科学性的，并且可以和国际的先进内控制度接轨。这样合理有序的岗位设置本来可以大大促进事业单位更好的发展，但是由于这些优秀的内部控制制度并没有得到充分的建立，出现了许多笑话，比如有些基层事业单位的个别职工直接大摇大摆无证上岗，或者是领导给自己的亲戚开后门，让重要的岗位由好几个人挤着等等不合理或非法设置岗位，工作系统如此随意放肆，不是对事业单位的无视和国家资产的践踏吗？

二、借鉴企业内控模式严格管理事业单位的内控制度

（一）严格遵守会计制度定岗定编

会计工作不同于其他工作，它与人们最敏感的金钱与实务相关，国家在这方面也做了严格详细的规定，目前，行政事业单位财务工作岗位一般可分为：会计机构负责人或会计主管人员、出纳、财产物资核算，工资核算，资金核算，费用核算、往来核算，总账报表，稽核，档案管理等。单位应该严格按照有关法律法规进行定岗定编，完善内部控制制度，建立不相容岗位分离制度，重要岗位实行轮换制，杜绝一人身兼数职和终身岗位责任制。这样有利于明确分工和各个岗位的职责，有利于会计工作的规范化和程序化，也有利于强化会计管理职能，提高会计工作的作用。同时它也是杜绝违法舞弊行为的有效措施，这样既能防微杜渐，又将错误和贪赃枉法、损公肥私的现象消灭在萌芽状态。建立岗位责任制，也有利于会计人员钻研业务，促进学习新的行政事业单位内控管理规范。单位组织各部门各岗位人员结合本单位实际，制定出适合本单位的内控制度并加以落实，单位定期与不定期地检查内控制度的落实情况，并将其作为对相关人员（包括单位主要负责人）考核的一项内容，真正地做到行政事业单位的内控制度的制定与实施有机地相结合，促进行政事业单位内控的有效升华。

（二）以企业会计经济效益核算模式，加强事业单位内部成本核算

虽然事业单位的性质要求不以盈利为目的，开展相关活动主要是公益性的，但社会公益同样是要消耗社会资源的。因此，在强调社会公益的同时，需要事业单位按照市场规律的原则来进行相关项目的执行。事业单位不能因为“公益”就忽视成本和效益的核算。虽然事业单位对于经济核算方面在目的、内容和核算方法上与企业有很大的不同。事业单位一般不具有真正意义上的成本核算条件，这一点与企业权责发生制要求的成本核算原则有实质性的区别。事业单位应强调的是内部的相关经济效益核算，在进行内部经济效益核算时，其成本和效益的核算可以参照相关企业的财务核算模式，建立经济核算制度，做到少投入，多产出。事业单位通过企业相关成本费用核算手段，合理安排和节约使用资源，降低费用的耗费，提高投入产出的效果。并且对事业单位支出加强绩效管理，对资金的投入和业务成果进行严格的核算，加强事业单位资金使用的有效监督，促进事业单位增强效益观念。在注重社会效益的同时，强调经济效益的核算。对财务活动进行全面的分析，深入挖掘事业单位内部潜力，将有效的资金创造出更多的效益，对事业单位的各项社会效益的核算应提供更详细更规范的评价标准和评价体系，有效提高资金的使用效益。

（三）按企业财务内控管理的有关做法严格审核和监督事业单位的其他内控活动

预算是企业未来一定时期内经营、资本、财务等各方面的收入、支出、现金流的总体计划。在事业单位由于资金主要来源于财政拨款，所以预算管理尤为重要。单位应当建立健全预算编制、审批、执行、决算与评价等预算内部管理制度，向企业单位那样在预算编制过程中与内部各部门间充分沟通协调，明确相关岗位的职责权限，强化预算约束。使预算管理贯穿于单位经济活动的全过程。

事业单位的各项经费支出是财务内控管理的一部分，单位应当按照支出业务的类型，明确内部审批、审核、支付、核算和归档等支出各关键环节，可以借鉴企业财务管理模式强化经费开支的日常管理。严格审批报销的管理，加强各种材料、低值易耗品的细化管理。节约开支，杜绝事业经费使用过程中的铺张浪费。杜绝“一支笔”现象，加强支出审核控制。重大事项及大额开支实行领导集体决策和联签制度。

事业单位固定资产是国有资产的重要组成部分，单位除按照国有资产管理相关规定管理资产外，可以参照企业固定资产折旧计提办法对其计提折旧，以真实反映国有资产的使用价值。可以建立资产信息管理系统，实现对资产的动态管理。

运用信息技术加强内部控制，建立健全经济活动相关信息内部公开制度，建立举报投诉制度和举报人保护制度，建立反舞弊机制，发挥内部控制防范舞弊和预防腐败的作用是内部控制的重要目标。

三、结语

要想做好事业单位内控管理的补充和升华，使这两个词语不再是空洞的说教，借鉴企业财务管理方法是必不可少的。借鉴企业内控模式严格管理事业单位的内控制度，就要严格遵守会计制度定岗定编，以企业会计经济效益核算模式，加强事业单位内部成本核算，按企业财务内控管理的有关做法严格审核和监督事业单位的其他内控活动等。做到以上二者之间的有机统一和完美整合，才能促进事业单位的内控管理又好又快发展。做好内控管理的优化，让它在行政单位事业内部，发挥充分的管理作用，这也是促进整个事业单位良性发展、内在系统和谐的良方，以此带动整个事业单位更好地为社会和公众服务。

参考文献：

[2]朱旭.浅谈行政事业单位内部控制存在的问题与对策建议[J].会计师，2012：45-46.