刍议矿山企业工程审计中的投资控制

刍议矿山企业工程审计中的投资控制

一、矿山企业工程建设的现状

矿山企业工程建设有很多不同于一般工程建设的特点，如：地质条件复杂、施工条件艰苦（受气候地形等因素的影响）、施工作业面小，材料搬运频繁、大型机械使用较多、施工地点离市区较远、当地居民文化差异较大，这些都是我们前期准备的时候必须考虑的问题。

二、分阶段出现的问题及应对策略

（一）项目决策—立项—审批阶段

这个阶段出现的问题往往表现在：第一，签订合同时，合同条款含糊不清（从某种程度上讲，施工单位在工程建设管理和理解上比业主更清楚，因其实践更多）。第二，低价中标的误区，只注重价格低，而忽略工作内容（业主如果不能对项目充分的理解时容易陷入对方的圈套）。第三，矿山企业对工期要求较紧，施工条件比较差，施工方往往以停工相威胁等。这些情况在管理过程中都会遇到，如招标文件、合同条款等的不完整，严重超预算等情况的出现，都是前期准备考虑不周而造成的。因此，要求从业人员具有丰富的工程经验和预见性，加强对工程信息的管理，对相关资料进行整合、归类、分析、归档，找出可供参照借鉴的部分，做到心中有数，这一点显得十分重要。

（二）设计阶段

从整个合理控制工程造价的过程来看，设计阶段占整个工程造价的70%-75%，在满足结构安全和使用要求的情况下，尽量考虑设计的优化或限额设计。有些设计单位可能过分考虑安全，而忽略了造价，矿山建设可变因素多，设计变更频繁，如果能处理好这一环节，效益显著。例如某矿山企业在结算过程中遇到某充填制备站工程，原设计标高为▽30.000米，业主根据实际需要将设计变更后，标高为▽10.800米，但所有的结构还是按照原设计标高▽30.000米的要求施工，这就造成很大的浪费。造成浪费的原因就是：管理人员不具备设计能力，也没有提前和设计单位好好沟通，没有工程造价成本控制意识。

鉴于此，要求从业管理人员的素质较高或具备较强的组织协调能力，既精通工程设计，又要有丰富的造价管理和现场管理经验，还应具有较强的责任感，敢于承担责任。为了使这一环节得到有效的控制，也可以加大图纸审查力度，施工前，组织相关人员对设计图纸进行审查或者抽查等方法，加强设计优化控制工作。

（三）招标及合同定立阶段

合同文件是以招标文件为基础形成的，合同文件的完善程度如何，直接决定着将来合同索赔、合同争议的频率和程度。所以在合同签署前，准备工作应充分，要充分考虑矿山工程建设的特点，认真学习、了解图纸、当地定额、相关建筑法规，结合以往类似工程建设经验，充分考虑潜在的风险，将一部分风险因素尽可能的转嫁出去；合同条款不能太笼统，要充分理解合同各通用、专用条款、合同价款及补充协议，否则将受制于人，造成后面的管理和结算很被动。下面列举在结算过程中曾经遇到的一些问题：

1.某土石方工程在签订合同时，我们的管理人员只看到施工单位报价低（以每米多少钱进行报价），没有注意其中的工作内容，这就中了施工队设下的“埋伏”，在工程结算时，施工队对挖土、运土、垫层、回填土等分别套价，结果结算价比原报价高出两倍多，后来经过法院裁决，矿山企业作了一定的让步才得以解决。造成这种合同签订重大失误的原因是：管理人员不了解工程施工工艺、价格构成，没有理解招标文件和合同文件，没有工程管理经验，没有经过专业人士把关，监察力度不足。

2.某矿区破碎系统和磨浮脱水系统工程结算中，其费用定额中有一项“远征工程费”对在什么情况下计取表述的不具体，审计人员就此项费用的计取曾到当地区定额主管部门进行咨询，定额站的解释是：此项费用如果是政府投资，并且工程地点远离市区的工程建设，需强制计取，其他情况按合同约定计取，也可以不计取，如果我们没有另外的约定，就默认为按照定额计取。而我们的工程管理人员签订的合同写明是“工程取费按定额取费下浮11%”，对此项费用没有任何的约定，使得结算人员非常被动，由于合同签署不到位，就此项费用使公司损失约40万元。造成此项合同签署不力的是：管理人员或者合同管理部门，没有认真研究当地的定额和相关的建筑法规，在不理解相关概念的情况下也没有积极向当地建设主管部门咨询和学习，签订合同不够慎重。

（四）施工阶段

施工阶段是工程管理的一个重要环节，对于其质量和进度的管理和监督，业主可以充分协调和利用监理和设计单位的力量来管理，在此仅就签证审核中遇到的问题谈谈施工管理，签证管理不容忽视，管理人员在签证时，应认真学习定额和相关法规，分清责任和权限、签证内容要严密、措辞要严谨、注重其合法性、时效性等特点，如：

1.很明显这些签证是不太合理或可以尽量避免的，但管理人员毫不犹豫的予以签证，对土方的超挖该省没有明文规定，定额站解释是：土石方超挖部分应分清责任，责任在业主应该按实签证，责任属于乙方的，不能计取。但我们管理人员在签证时，没有写明责任归属，在管理过程中也没有好好的控制，造成很大的浪费，超挖的地方必须要超填，使得费用大大的增加。所以，要求签证人员应理解定额、分清责任，遇到问题立即告知现场管理人员严格控制土方的挖填。

2.某省的冬季施工增加费内容在费用定额中的规定为：人工费、材料费、燃料费、机械降效费、保温设施及临时取暖费、按规定需提高混凝土和砂浆强度等级（不包括建设单位要求提高强度等级的费用）及防冻加盐的费用。审核中发现我们和施工队就冬季施工措施消耗材料（塑料布、焦碳、稻草捆、稻草帘子、稻草绳子、施工用煤等）的签证单，这些东西表面上看确实发生了，实际已经在冬季施工增加费中计取了，这其中就有部分费用重复计算；又如，该区某厂房的98根预制柱模板工程和施工单位按复合模板50%摊销计算，而在结算中又按照定额套了组合钢模板，造成这些重复计算的原因：管理人员在签证时不够慎重，没有好好理解定额和相关法规，如果按实签证，定额含量就应该及时扣除。

（五）验收及结算阶段

为了结算方便， ，应对工程各项的验收资料、隐蔽工程资料、签证、变更、施工日记、合同、协议、竣工图纸等收集整理完好，杜绝补签证等不规范的行为。

三、结论

对于矿山企业在各阶段出现的上述问题，审计部门与矿山企业其他部门应紧密配合，坚持边审计、边整改、边规范、边提高，及时发现问题、及时向有关方面通报问题、及时督促整改、及时公告审计结果，促进矿山企业工程建设更加科学、规范、高效、廉洁和阳光重建。S