论开展信息系统审计的必要性和紧迫性(1)

在信息技术向人们工作、生活的每一个角落发起全面冲击的大潮中，信息技术不仅改变着人们的行为方式，同时也改变着人们的思维方式。而审计这个以鉴证财务信息的真实、公允为目的的行业则不可避免地受到信息技术飞速发展所带来的冲击与挑战。

随着计算机及网络技术的迅速发展，一些企事业单位不仅仅是会计实现了电算化管理，采购、销售、保管等业务环节也都实现了计算机管理，这迫使我们为了规避审计风险，确保审计质量而必须加快信息系统审计的步伐。

一、 审计对象的发展导致了审计人员必须开展信息系统审计 企业的管理及信息处理经历了以下几个阶段：

1、手工处理 企业内部的信息最初是以手工处理的方式进行，一个企业的会计部门，通过不同岗位之间的分工协作，将企业在日常经营活动中产生的财务资料进行加工处理，形成企业内部和外部需要的各种会计信息。这种手工系统的特点是以人为处理工具和以纸张为信息的载体。

在这种情况下的审计方式毫无疑问是手工的形式，审计的对象也是人和纸质文档。

2、部分计算机处理 随着计算机的普及尤其是微型计算机价格的大众化，一些企业开始用计算机来处理部分会计资料。如：企业内部自行开发的工资管理软件、固定资产管理软件等，逐步用机器来代替了部分的人工劳动。

这是上个世纪80年代末期和90年代初期的一种景象。这时，由于有电子数据的存在，已经为审计电子数据提供了可能。

但由于计算机处理的范围还比较小，审计人员完全可以忽略计算机的存在，直接对打印出来的纸质文档进行审计。

3、会计系统全面计算机化 20世纪90年代中期以后，会计电算化工作在我国得到大规模的普及，企业的会计信息系统已经全面实现了计算机管理。这时的审计人员已经开始意识到计算机审计的重要性，但对计算机审计的认识还停留在对电子数据的采集和分析阶段，实际上是运用计算机进行辅助审计，充分发挥了计算机的运算功能，在提高审计效率、发现审计线索起到了很大的作用。

4、企业信息系统集成化 20世纪90年代后期至今，会计电算化已逐步走向成熟，而企业的信息化建设并没有就此止步，以ERP、MRP-Ⅱ为代表的企业信息系统的高度集成逐渐开始兴起。这时的企业信息系统不仅仅是一个个孤立的系统，而是集财务、人事、供销、生产为一体的综合性的信息系统，财务信息只是这个系统所处理信息的一部分，单独的财务系统已不存在。

在这种情况下，审计人员只有对整个系统进行全面了解，才能把握审计对象的总体情况，避免审计风险，将审计成果最大化。 从企业信息化的发展历史可以看出，由于审计人员所面临的审计对象的不断变化，促使审计方式也随之改变，信息系统审计也就在这种历史背景下应运而生。

二、开展信息系统审计的紧迫性 由于我国的信息系统审计工作尚未完全开展，一些计算机审计的探索与尝试还局限在电子数据的采集与处理领域，对信息系统的安全与控制的问题还没有充分的认识。从逻辑上讲，对系统的依赖是现代审计的基本策略，如果被审计对象全面采用计算机化的信息系统，而审计人员又没有对信息系统进行了解和审计，那么这种审计得出结论的可靠性就要受到质疑。

整个审计行业，包括政府审计、注册会计师审计与内部审计在这方面所面临的问题日益严峻，已经危及到了审计行业的生存。“不搞计算机审计，我们就会失去审计的资格”已经逐渐成为审计业界的共识。

作为一名国家审计人员，在日常审计工作中逐渐意识到这一点。如我们在对某医院进行审计时，通过审查该医院业务系统中的药品调价记录发现存在未按国家规定时间调整药品零售价的违规行为，但对于电子数据记录中按时调价的药品，业务系统是否按人工输入时间准时自动的进行了价格调整，我们只能通过审查该业务系统的内部程序才能准确知晓该系统在此功能上合规与否。

共2页: 1 [2] 下一页 论文出处(作者):

金融企业的违纪行为及其审计方法

试论环境审计与可持续发展的关系