探讨内部控制与内部审计

企业的内部审计与内部控制的制度直接影响着当代企业的发展，现代企业管理制度中必不可少的部分是企业内部审计与内部控制，这对于企业利益的提高、加强企业自身的工作效率、生产经营，以及企业降低经营管理风险，提高对危机及各类风险的管理应对水平，避免财产和资源的损失，使企业自身的战略目标得到实现等都具有重大的影响。因此研究内部审计与内部控制之间关系与作用，提升企业管理水平都有着重要的意义。

一、内部控制与内部审计概述

1.内部控制。

内部控制是一种自律的机制，它是指组织的内在的控制，是由公司的最高管理层进行设计，并且实施人是由董事会、监事会、经理层和全体员工进行的、目的是在于有效地控制目标所进行的全过程。内部控制的责任主体为公司的管理层和投资者，内部控制的主要目的是对企业经营管理是否合法合规，企业资产的安全和完整，以及财务报告及其相关的信息的完整和真实的信息进行十分合理的保证;并且能够有效地提高自身公司的经营的效率与经营的效果;有效促进其实现自身的发展战略目标;防止、发现和纠正错误和舞弊。内部控制制度在现代企业的经济管理是非常重要的，内部控制是根据企业的实际的发展的情况而进行编制的，随着市场环境的变化而变化、经济的发展而改变。

2.内部审计。

内部审计组织内部设立的用以检查和评价各种行为的服务措施，是一种独立的评价活动。内部审计是内部控制的一个重要组成部分，它的存在在一定程度上反映了高层管理层对内部控制的态度，因此，内部审计部门的存在对外部审计人员评价控制风险有一定的影响。内部审计的目的在于通过分析、评价、建议、劝说，以及对各种行为的审查后提供特定的信息来辅助组织中的成员有效地行驶他们的职责。在竞争激烈的市场经济中，内部审计在对提高企业的竞争力和实现企业的目标上有着非常重要的意义。

二、内部审计与内部控制的关系

1.内部控制对内部审计所起到的作用。

当今社会经济体制在不断的发展，那么不可避免的内部审计也会进行发展，在内部控制中内部审计将其评价职能充分发挥出来，促使了公司内部各部门能够进行有效的参考与对比，使组织价值获得提升，并进行分析与判断，对工作中的不足能够正确对待，提高公司内部的经营管理水平，可以不断地改善企业的经营管理模式，使得所获取的数据信息的相关性与可靠性得到提高，增强公司在行业内的竞争能力，使公司取得更大的利益。内部审计的咨询职能可以使企业的风险管理能够良好的进行，从而使企业的财务报告在内容的准确性与质量上得到实质性的提高。另外，为了能够实现公司预期的目标，能够更加顺利的开展进行业务活动、管理活动及各项控制，能够非常及时的探讨和总结其出现的各种各样的问题，使内部控制系统得到应有的完善，内部控制的作用得到充分的发挥，内部各个部门能够严格依照相关要求和规定来进行经济活动，内部审计在开展的过程中对各项业务活动进行了监督。内部控制注重的是会计控制与管理控制相结合，传统的内部审计主要是在账项的基础上进行财务审计，需要充分关注企业的财务事项，同时为了使受托人的财务责任得到确认，还需要对企业组织权益的保障情况进行查看。为了保障财务报表的准确性与可靠性，使财务报表得到真实性评价，审计人员需按照有关的规定制度对其控制情况、程序，以及资料进行测试和检查，充分的体现内部审计的目标。是什么使得建立在会计控制的基础上的财务的审计的发展至建立在管理的控制的基础上的管理审计不断发生变革呢?最重要的原因是，由于当今的市场经济发展迅速，而且企业的组织结构也不断地进行更新与替换。加强内部控制的制度能够得到完善的修订，并能够有效地对内部控制进行精准的评价是内部审计的重要作用，而整体性是内部控制一个很重要的特点，其中包括很多的内容，例如：文化、程序与制度等。对于这些问题我们要根据系统论的相关和有效的观点，来达到监督与系统的持续的改革和进步，以及其运转的效率，因此监督是风险管理框架中的重要内容，处于重要的位置。当企业的内部控制与管理活动相融合时，企业的内部控制运行过程就相当于于企业的经营管理过程，为了更好地评价内部控制，内部审计人员需将内部控制原有的限制充分地考虑进来，同时为了对企业的、机构的设置、授权其交易、环境的控制，以及会计先关制度的内部控制的内容进行完善的考察，还需要充分围绕内部控制的目标，审查内部控制执行的状况表现在：对内部控制的健全性进行评价、深入了解内部控制的有效性及合法性，并且能够提高制度的严谨以达到提升会计信息的可信度。内部审计就是对内部控制的再控制，内部审计对内部控制虽然非常的熟悉，但其并未参与企业内部中任何经营管理活动，因此内部审计发挥着内部控制中的监督作用。

2.内部审计是内部控制的重要组成部分。

因为内部审计可以对公司发展目标的完成情况进行监督，还可以对内部各项经济活动进行监督，所以内部控制的系统中的重要的组成的部分是其具有监督职能，执行监督评价活动，能够促进其形成良好的控制的环境，属于环境控制要素。对于某一方面来说，控制是包括内部审计的，内部控制制度的要求是我们未来开展工作可以拿来比对的要素之一，进而为公司的内部控制的工作的制定的合理的控制目标、方法和程序，并对控制的成果进行评价。而内部控制工作能否得到有效的运行，内部审计工作在其中发挥着重要的作用。内部审计是一种对内部控制的控制，它发挥其他任何部门和控制所无法代替的重要作用。内部审计不仅能促进经营管理效率的提升，还有助于经营管理目标的达成。是因为内部审计在一定程度上代表了公司的管理层对整个企业的内部控制的制度的健全性、有效性及其遵循的情况等而进行的评价，

3.内部审计与内部控制是相辅相成的。

内部审计与内部控制之间是不可分割的，他们之间存在的联系是相互促进和影响，相互依赖的内在联系，从内部审计工作的属性方面来看，内部控制是开展内部审计工作的前提与基础。要想内部审计工作能够顺利的进行，那么就要以健全的内部控制作为保障。要想企业运行管理工作不会出现混乱的局面，那么一定不能缺少有效的内部控制，因为一定程度的因果关系的主要体现一个经济实体所提供的会计信息和其他经济信息的真实、完整与否，与该实体规范的内部控制制度是否有效执行。增加内部审计风险，一定程度上会制约内部审计工作的继续进展。公司顺利实施内部管理制度和维持日常经营运转的主要载体是内部审计工作，内部审计工作与其他内部控制活动相比最大的不同之处在于间接参与企业的一切经营管理活动，所以，内部审计绝不是简单重复其他控制活动，而是进一步有效的再次控制其他内部控制工作，所以由此我们可以得出一个结论，内部审计依存于内部控制，并且二者共同促进。

三、加强内部控制与内部审计的重要性

在经济全球化的趋势下，公司所面临的经营风险在不断增加，而内部控制制度与企业的发展是非常相关的，企业要想实现自身制定的战略目标，那就一定离不开其内部控制制度。所以目前广大公司普遍关注的重点是完善内部控制体系，提高各类风险的管理应对水平。完善企业内部控制制度的目标是能够有利于企业的可持续发展，提高公司的长久价值，还可以提升管理水平。要想准确而及时的对采购财产物资等环节进行有效地监督，避免财产和资源的损失浪费，就要建立完善的企业内部控制制度。而内部审计工作不仅是内部控制体系的重要组成部分，同时内部审计工作也决定了内部控制体系是否有效。如果我们想要找出资产管理过程中出现的问题，并对这些问题采取针对性的措施进行解决，就要通过审计企业的各类资产管理。对于单位来说，内部控制不仅可以使得单位管理层做出更好的决策，还可以有效帮助单位管理层获取真实可靠的信息，而且可以让管理层监督运营活动。同时，在这基础上我们还能有效的维护企业的美好形象。所以，建立并执行完善的内部控制制度来寻求企业的发展是必须的。内部审计能够确保获取的会计信息真实可靠，真实地反映企业生产经营的活动状况，及时找出并解决其中的问题。内部审计可以对评估企业运营过程中遇到的风险，并且能够及时预知企业运营过程中的风险并很好地将其避免，进而将经营环节中的薄弱部分更好的控制在自己手中。当今社会企业管理制度的不断完善与进步，公司强化经营管理、推进战略目标实现、确保财产安全的重要方法是实行内部控制，通过内部审计，以报告的形式将处理措施向领导反馈，企业的领导层能根据反馈制定企业目标，这样有助于企业的各项发展目标能够顺利实现。如今企业在经营管理中还存在许多的问题，因为凭证和手续的欠缺，使得会计资料的真实性无法保证，易出现弄虚作假的问题，这个问题使得无法独立开展内部审计工作，有效的监督和检查无法在内部控制上面体现，因此就会造成无法控制企业发展目标的实现过程。如果在整个监督机制中企业领导者对内部控制与内部审计有着高度的重视，内部控制部门有着较大的权威，就可以使内部控制工作得到有效实施。通过内部审计对内部控制进行的客观评价，保障内部控制的有效运行，使得内部控制的流程得到完善。企业的内部控制制度要想得到完善，那么重中之重是制定会计和各部门的制度，以及相关的信息和资料，这样做的好处是可以使生产等部门和企业财务之间的联系得到完善的加强，并且能够合理地促进工作上的配合，进而充分发挥出各部门的作用，帮助企业稳定的发展。所以企业管理的重要手段是内部控制与内部审计，二者相互配合，从而提高集团公司的管理效率。内部控制与内部审计这两项工作的设计与执行情况在很大程度上决定了公司治理制度能否充分发挥作用。

四、结束语

随着社会的发展，时代的进步，企业间的竞争愈发的激烈，但是不论是为了面对竞争激烈的市场需要，还是为了使企业自身能够得到更好的发展，都应加强内部审计与内部控制意识，不断完善企业的内部控制制度。不论是内部审计还是内部控制，其目的都是为企业降低经营管理风险，提高对危机及各类风险的管理应对水平，监督财产和资源，避免财产和资源的损失，促进企业实现自身的战略目标。因此，要正确看待内部审计于内部控制二者之间的关系，并且能够建立健全的内部审计与内部控制管理制度的体系，使企业能够持续发展。