企业内部控制评审的内容与方法

企业 通过对内部控制的评审，可以发现企业经营管理中的漏洞及薄弱环节，有利于防范和控制企业经营风险，实现企业的规范化管理，从而保证企业整体效益的实现。因此，加强内部控制的监督和评审对企业自身生存和 发展 有着重要意义。

一、内部控制评审的主要 内容 及重点

1、根据本企业自身特点进行内部控制评审的基础内容：

各种业务的发生是否经过适当的授权。如：货币资金收支和保管业务应建立严格的授权批准制度，对资产和记录的接触、处理均通过适当的授权。

不相容职务相互分离。如：把每项重要业务分别由不同的人或部门去处理，使相关人员和机构相互制约，以预防错误和舞弊的发生。

建立岗位责任制，对实物资产的采购、验收、入库、领用、发出、保管及处置等关键环节进行控制。每个环节要由不同的人来完成，各环节执行人应签字以区分责任。

对 会计 凭证的控制。会计记录是反映 经济 业务发生、处理和结果的文件记录，应对企业发生的各类业务进行适当的分类，确认并记录所有真实的交易，在各类会计报表中恰当地表达交易和披露相关事项，应定期进行各类记录的核对，以保证账证、账账、账实相符。

2、根据各基层单位特点有重点地进行内部控制中的关键点测试。以我们燃气输配行业为例，从事分公司主业的几个管网管理所主要负责管线、调压站的运行及安全管理，在测评中就要围绕主要资产-管线、调压站及附属设备的使用管理进行内控评审。这些大量的固定资产大都经上级单位划拨而来。因此，内部控制评审需关注的是固定资产的管理部门、使用部门和财会部门是否对增减的固定资产在卡片、明细账和总账上进行平行登记，是否采用合理 方法 对固定资产计提折旧，是否建立固定资产的归口、检修和调拨移动、盘点等管理制度。而分公司另一个三产单位-物资公司，主要业务就是采购，那么其内部控制评审重点就是所采购物资的购入、发出是否经过授权和严格的审批手续，物资的购买是否有采购计划、合同、入库单、发货单、领料单和账簿记录，收到货物是否经过独立的验收人员验收。整个采购、验收、入库、保管、发出、盘存等过程是否由专人负责并进行了明确的岗位分工。对于分公司有独立经营资格的工程施工单位，内部控制的健全在企业工程管理中的作用就显得更为突出。在施工企业的内部控制评审中，其关键控制点定位在财务、材料、业务、工程四个重要部门。主要评审其是否建立了具有预防、约束和监督作用的日常管理制度，是否在工程洽商、造价预算、合同签订和资金结算等重要环节实现了独立分工负责；转包工程中，在施工任务委托、现场管理和劳务结算等关键环节是否由不同部门组织实施，是否建立了严格的岗位责任制。

3、根据企业需要，对在实际工作中暴露出的薄弱环节进行专项内控评审。如：某一时期某单位出现了违反接线施工工作流程的 问题 ，给企业造成了经济损失。针对这一薄弱管理环节，内控评审就可调查问题究竟出在哪里，怎样加强工程施工中的领料、设备、动火管理，从关键控制点去防止问题的再次发生，有效化解企业的经营风险，同时，使企业的规范化管理更上一个台阶。

二、内部控制评审的具体程序和方法

1、检查被评审单位内部控制制度的健全性、合理性。企业的内部控制制度应贯穿于企业管理的各个方面，审计人员在了解被审单位的有关工作流程后，就要根据企业要求和不同单位工作特点确立企业应具有的各项规章制度。随后详细查阅被评审单位是否有相关的工作流程和必要的规章制度，这些流程和规章制度要能明确企业业务规程、要求和职责，使每个需要控制的地方都建立合理的控制环节，特别要对关键控制点进行重点控制。通过健全、合理的内控制度促进企业加强管理、提高会计工作质量，防范企业经营风险的发生。

2、评审内部控制制度的有效性。通常，对控制系统中控制点的测试需要经过以下程序：询问有关人员执行制度的情况；检查在经营管理、 会计 记录过程中执行内部控制而留下的各类合同、文件和记录等文字 内容 ；实地观察被审计单位的经营活动；选择重要控制点和重要业务进行符合性测试，以确认控制制度的执行情况。 分析 评审中发现的 问题 ，论证其是否对经营成果有重大 影响 或可能导致财产损失； 研究 解决的办法，向管理者提出改进建议；在与被评审单位、上级领导交换意见后，应根据实际情况在适当的时间安排后续内部控制评审，考核薄弱环节的改进措施实施情况。提出合理建议、促进 企业 安全生产管理水平的提高，这正是燃气输配企业内部控制评审的重要目的之一，同时也是内部审计工作的重要意义所在。