思考深化财政税收体制改革
财政税收是我国中央和各级地方政府开展经济活动总体布局的有力物质保障，实现各项资源的优化配置、社会收入分配关系的协调发展和社会主义公平原则的践行，都离不开财政税收的调节。 因此，加快财政税收体制的改革，从整体上确保宏观调控政策的全局实施， 对我国现阶段经济社会持续发展具有重要的战略意义，将为社会主义和谐社会的构建奠定坚实的基础。
一、我国推行财政税收体制改革以来取得的成就
我国 十一五计划期间，自 1994 年以来开始在全国范围内开展财政税收体制改革，历经十余年的努力，在协调中央与地方、企业和个人、国家和企业之间的财务关系方面取得了一定的成就，发挥了国家宏观调控的重要作用，建立起了符合社会主义市场经济的财政税收整体框架，有效维护了社会主义经济秩序的稳定。
( 一)实现了税制转型
1.在所得税改革方面，内资企业所得税制度得到高度统一，对原有的按照企业所有制性质设立所得税的办法进行了改进，折射出税负征收的公平性原则，促进了所有制性质不同的企业在市场经济条件下开展的良性竞争， 在一定程度上有利于生产经营各项资源的最优配置。
2.在增值税改革方面，以增值税为主体、营业税和消费税为补充的新型流转税制度已经全面建立起来。这一制度的建立，是带有计划经济色彩的税制转化为市场经济税制的重要体现，不仅有利于财政收入的实际增长和在 GDP 中所占比例的稳步上升，更在一定程度上避免了传统的工商统一税和产品税重复征收造成的专业化生产障碍， 有利于企业组织结构向社会化生产和专业化生产转变。
3.完善分税制度的建立，使得中央和地方的财政收入渠道趋于稳定，在一定程度上规范了各级政府的财政行为，中央对地方财政实行包干的局面一去不复返，大幅度提高了地方政府理财的主观能动性，加强了对中央和地方财政分配的有效管理，中央政府的财政职能和宏观调控能力得到发挥。
4.财政转移支付制度在此期间得以完善，中央财政通过税收返还、提高相关补助额度等一系列政策措施加大了对地方财政的倾斜， 缓解了经济欠发达地区财力不足和迫切要求经济增长之间的矛盾，促进了地方经济的发展。
( 二)转换国有企业经营机制
国有企业按照《 企业会计准则》和《企业财务通则》的相关规定缴纳税款，对税后所得的实际利润进行按资分配，这是新型企业所得税制度的具体表现， 在很大程度上对原有的国有企业承包制进行了更新换代， 避免了国家和国有企业在有关分配问题上的分歧。
( 三)财政支出体制得到改进
一方面， 财政绩效化管理采用国库集中支付制度将政府的采购集中化，对财政绩效进行评估，对政府收支进行有效分类，这一系列措施实现了财政支出结构的优化调整，促进了我国政府由单一的政治职能向服务型职能转变。 另一方面， 基于财政支出结构的转变，财政加大了对科教文卫事业的投入力度，特别是在科技创新和公共基础设施建设方面的财政支出比例不断提高，有利于我国公共服务事业的全面发展。
二、当前我国财政税收工作存在的主要问题
( 一)财政税收体制存在局限性
我国现阶段的财政税收体制存在的局限性主要体现在以下几个方面。首先，由于财政收入分配呈现过度向上集中的态势，分税制度无法得到有效落实，财政力量无法均匀分配，加之地方财政收支划分的不合理， 间接影响了中央宏观调控的力度。 其次，以资源与环境税为代表的重要税种没能纳入税负征收范围，导致税收调节社会分配能力的功能失效。最后， 以国有资产收入、资源为代表的非税收收入，长期游离在政府财政收入管理体系之外。
( 二)预算管理体制存在缺陷
我国虽然在预算管理体制改革方面取得了一些成就，但预算体制覆盖范围相对狭窄却是不争的事实。相较于税收体制和财政收支的分配制度来说， 地方政府的预算管理体制改革具有相当程度的滞后性， 财政预算无法完全被政府财政收支工作涵盖。 同时由于有效监督机制和管理制度的缺失，内部约束和制衡无法成立，财政预算管理无法得到有效的监管，使得改革过程中的实质性问题停留在 纸上谈兵阶段。
( 三)转移支付缺乏规范性
转移支付建立在分税制的基础之上，由集中程度较高的中央财政通过财政支出来改善地方经济发展水平的不均衡现象。现阶段我国的转移支付主要包括专项转移支付、 财力性转移支付和税收返还与体制补助三大类。转移支付过程中造成的资金使用效率降低、 官员腐败严重等不规范现象还长期存在。 造成转移支付规范性欠缺的原因有两个方面： 一方面是因为缺乏有效的制度对转移支付工作进行监管，导致中央财政在向地方政府支出的过程中出现诸如截留漏损、 支出模糊等难以查证的糊涂账。 另一方面是因为转移支付类型构成的不合理， 维护地方利益的体制补助和税收返还占据的比例居高不下，而一般性转移支付所占比例远远低于前者， 这就使经济发达地区税收返还额度大大超过了经济欠发达地区， 无形中加大了不同区域之间的经济收益差距，使得财政支出均等化原则的失效，公共服务也无法实现均等化发展的战略目标。
( 四)财政管理不到位
由于财政税收体制改革的不断深化，部分地方政府不约而同地选择通过精简结构、 收缩编制来达到节约财政管理成本的目的。 在这一过程中， 部分专业的财政税收管理机构和相关人员被合并或精简， 甚至有的地方干脆撤销整个财政税收管理部门，导致财政管理队伍长期处于一种不稳定的状态，不利于管理工作的开展。另外，由于财政税收管理队伍处在改革转型期，管理人员难免良莠不齐，极易滋生违规违纪现象，这就不利于财政税收的有效控制和管理。( 五)乱收费现象屡禁不止
我国自财政税收体制改革工作开展以来，曾多次进行大规模的清费活动，还对农业税等不合理的农村税费予以取消，但是由于行政体制改革无法与税收体制改革相匹配， 导致部分地方政府机构臃肿， 为了维持机构有效运转而进行乱收费。具体来说，财政税收体制的改革，直接导致地方政府财政收入总量的下降，正规合法的资金来源受到了限制，加之行政体制改革停滞不前，地方政府精简机构的难度较大，甚至出现依靠财政养闲人的现象。因此地方政府大多会选择自谋门路筹集财政经费， 直接导致罚款和乱收费现象大量滋生。 这样一来， 不仅不利于地方企业的经济发展、破坏了地方政府的公众形象，也会使地方政府陷入财政税收日渐难以为继的恶性循环。
三、加快体制建设，进一步深化财政税收改革的有效举措
( 一)建立健全分级、分权的财政体制
分级分权财政体制要在符合我国当前经济发展需要的基础上建立，使其充分发挥统筹兼顾各级政府事务、协调规范各层机构工作的作用，实现我国财政支出和收入的持续稳定。 具体来说，分权分级划分各级政府的收入能力和收入权力、各级政府的支出责任和相关事权，应该从以下三个方面来努力：首先，中央要赋予地方政府一定的财政实权，促进地方政府在地方税种范围内自主行使税收减免权、 税收立法权和债务融资券等财政权力。 其次，要在保障中央财政收入稳步上升的前提下，促使中央和各级地方政府财政收入的合理划分。最后， 为了促进地方的经济发展， 中央或省级政府要在合理划分财政支出比例的基础上，对财政支出直接负责，缓解地方政府的财政支出压力、减少支出责任。
( 二)进一步建立健全预算管理体制
与现阶段我国财政税收现状相符合的预算管理体制必须实现预算执行和预算编制的有效分离，有利于与中长期预算与中长期整体发展规划相匹配， 从而构建一个与国家整体预算体系紧密相关的复式预算管理体制。 具体来说， 在财政税收制度的改革过程中， 应该最大程度地将涉及财政收支的相关活动纳入预算管理的范畴，实现对国有资本经营、社会保障等多元化领域的预算管理，有效扩大国家预算体系的覆盖范围，惠及与民生相关的大多数行业。
( 三)建立科学合理的两级两类转移支付体系
合理的转移支付体系必须实现中央和省级政府专项转移支付和一般性转移支付比例适宜的目标，确保对来源稳定的资金进行合理分配。 具体来说， 首先要对税收返还和体制补助相关规定进行改革，将这一部分转移支付的来源控制在合理范围内。其次，要适度提升一般性转移支付的比例，使转移支付的类型结构趋于合理，确保中央对地方财政支出的均等化。最后，要根据地方区位因素对转移支付水平进行测算，合理划定中央对地方的转移支付数额，建立一个透明度高的公式化财政资金分配制度。
( 四)建立高效的财政管理体制
建立高效的财政管理体制，应该从以下几个方面努力：首先要实现省级和市级政府对县级财政的有效管理，对乡镇管理体制进行改革，建立从上至下的财政税收一体化管理。 其次，要对地方政府的历史债务问题进行分流和分类处理， 建立地方公共债务管理制度和相关执行办法， 允许地方政府对基础设施项目建设自主融资，缓解地方财政的压力。
( 五)制定结构合理的税负征收标准，进一步规范税收制度
合理的税收要满足主体税种设计科学、税负水平适宜、税负结构合理等基本原则。具体来说， 应该从以下几个方面予以考虑：首先，要对宏观经济的发展水平进行深入的分析，在此基础上确定大体税负水平，同时取消体制外收入，加大对政府性收入的规范力度，减轻纳税人的税外负担。其次，要加快个人所得税的改革，将低收入群体的征税起点进行调整，实行分类扣除和综合申报并行的所得税制度，以减轻个体税收压力。 最后，要设立环境保护税种，从税收政策上对企业的生产经营行为进行约束，促使企业加强环保意识，推广低碳经济发展模式。财政税收制度的变迁，受到中央和地方、企业和个人、国家和企业等多方面因素的影响，不可能一蹴而就。 我国财政税收体制改革已经有十余年的发展历程，并且还将继续下去。 因此，相关政府部门必须立足于我国经济发展的实际，明晰财政税收体制改革的重大意义，加快新一轮财政税收改革的步伐，建立起科学规范的社会主义财政税收体系，为我国经济发展的大局服务。