投资建设项目审计中常见的问题与审计对策
一、存在的问题
1、 审计 相关法规的缺失
近年来， 审计 署及各级 审计 机关先后颁布了政府投资建设项目 审计 的相关准则和法规，但只是规定了 审计 机关应对国家建设项目的建设程序、资金使用、招标投标、合同管理、材料采购、工程结算和工程决算、工程质量、单位资质等方面进行 审计 监督，但其中规定的比较原则、抽象，不能指导 审计 实践。 审计 人员在具体工作中如何确定 审计 的范围与 内容 仍然感到缺乏依据和标准，对发现大量的建设管理问题如何界定的 法律 依据还比较模糊。
2、政府投资 审计 的力量不足
随着政府对基础设施、公共设施等公共财政投资的国家建设项目的投入不断加大，对投资 审计 的要求就越来越高， 审计 人员必须具备建设项目管理、资金管理、工程造价控制、法律、宏观经济等方面的知识和经验，懂得从 审计 的角度敏锐捕捉问题，运用综合知识，掌握从宏观上认识问题和 分析 问题的意识和能力。但 目前 ， 审计 部门具有这种能力的人员少之又少，工程专业人员也严重不足。
3、建设项目 审计 的手段落后
限于目前 审计 机关的技术力量和装备水平，无法采取先进的检测手段，因而 审计 所依赖的工程实施过程的检测资料主要以监理单位提供的资料为主。但在实际 审计 中发现，监理单位可能没有尽职尽责，其提供的资料可能不能客观反映工程实施过程的真实情况，或填写不规范，或当时编造虚假记录，或事后补做虚假记录，或找不具监理资质的人员编造等等。所有这些，说明工程监理单位没有按规定进行监理验收，监理存在“走过场”的现象。因此，对工程隐蔽签证不实、虚签、多签工程量的鉴证问题，基本上只能靠 审计 人员专业知识、经验判断，增大了 审计 风险。
二、几点思路
1、明确思路突出重点
“以地方重点建设项目和财政性建设资金为主要 审计 和 审计 调查对象，检查和揭示财政性建设资金使用和建设项目管理方面存在的主要问题，达到规范管理，保证资金运行安全，提高投资效益的目的。”围绕着这一思路，在选择 审计 项目时，重点体现地方政府的投资方向，重点关注一些群众密切关心的建设项目和问题。根据工程建设的不同环节和阶段，分阶段抓重点，有针对性地确定 审计 工作的内容和 方法 ，重点反映严重违规违纪、重大损失浪费、管理不善和投资效益低下等问题，反映建设经营管理体制、投资法制建设和政策方面存在的不适应、不配套问题。
2、微观着手宏观着眼
跳出圈子，抓住点子，脱开利益，体现效益。也就是说，从微观着手、宏观着眼，找出关键性问题，脱开自身利益，揭露原因，提高 审计 层次，体现 审计 产生的经济和 社会 效益。实际工作中，我们要通过及时发现建设领域中出现的具有代表性、普遍性、倾向性、苗头性的新情况、新问题，深入分析其原因以及可能造成的危害和 影响 程度，提出积极的切实可行的对策，向政府和有关部门提出建设性意见，体现建设项目 审计 在监督深度、广度上的突破，提高 审计 的层次，发挥 审计 服务经济建设的作用。
3、全程跟踪抓住环节
随着工程量清单结算方式的执行和建设项目设计、监理逐步市场化，迫切需要改进 审计 方法 ，堵塞市场化运作中资金使用的漏洞，因此，应在 审计 方式、方法上开展全过程跟踪 审计 ，把 审计 工作贯穿工程建设的可行性 研究 、立项、初步设计、施工图设计、施工、竣工决算等整个过程，尽可能将事前预防、事中控制和事后监督有机结合起来，实行监管“关口”前移，突出抓住以下五个重要环节，争取做到及时堵塞漏洞，减少损失浪费，提高资金使用效果。
一是投资规模控制环节，主要 分析 建设工程项目是否按批准的概算执行，有无擅自改变项目的投资额、增大和更改项目的建设规模和标准，有无计划外工程，是否存在批复概算的项目未开工的现象，测算投资是否超规模，从总体控制投资。
二是招投标和合同环节，主要检查勘察、设计、监理、施工有无按规定程序实行招投标，有无收取投标保证金，有无将符合资质条件的投标单位拒之门外；是否以招标文件、中标文件为基础签订合同，严格执行招投标和合同约定条款。
三是工程计量和变更环节，主要检查工程变更的现场会议纪要、 经济 技术论证、现场检查验收等重要环节的程序；对有怀疑和检举的工程量，运用抽芯或测量手段，加强现场核实；仔细复核工程计量和支付的资料、审批程序和签名手续，按工程进度计量的准确性；分析工程变更是否存在因设计或其他原因而造成的损失浪费。
四是建设资金使用环节，主要检查建设单位有无制订和实施严格的资金使用和管理方面的内部控制制度；是否严格执行专款专用的原则，有无截留、挤占、挪用资金情况；建设单位是否按合同、按计划、按预算、按基建程序及按工程进度计划拨款给项目相关的实施单位，拨款程序是否合规。
五是征地拆迁环节，主要检查有否签订征地拆迁承包合同和协议书、征地拆迁的范围是否符合相关规定、有无擅自扩大征地拆迁范围；补偿标准是否按市政府规定的标准执行；抽查征地拆迁费用是否按合同或协议规定拨付，有无如实、及时拨付被征拆单位，征地拆迁费用有无经过审核。
4、改进方法强化手段
根据不同的 审计 要求和 审计 目的，对不同项目、不同规模分别选择与此相适应的 审计 方法。
（1）对工程 内容 简单，普通单一的投资项目，如：道路摊铺工程、装修装饰工程、维修改造工程、单体建筑工程、社区长效管理建设等，应进行工程结算 审计 。这些工程的主要成本是工程建筑成本，只要把工程结算 审计 了等于将整个工程 审计 了。通过工程结算 审计 ，揭示项目管理上的存在 问题 ，纠正施工 企业 结算中的高估冒算现象，客观公正地审定工程造价，就能有效地控制造价，达到节省投资的 审计 目的。
（2）对一些投资涉及面广，项目完整的投资事项，如：新建学校、新建 医院 、新建道路等，进行竣工决算 审计 。这类工程不仅审其工程结算，还要审其资金管理，要对整个项目所有收支进行 审计 ，包括征地拆迁支出、勘察设计支出、施工监理支出、建筑管理支出和基建收入等。通过竣工决算 审计 ，纠正虚报投资、侵占国家权益的行为，核准整个项目的总投资，并以此作为资产交接和确定新增资产的价值依据。
（3）对投资量大、建设周期长的重大建设项目，如行政中心建设、大型市政公共设施建设等，可根据条件建立 审计 员派驻制度，对项目建设的重要节点或者全过程进行跟踪 审计 。通过跟踪，将 审计 延伸到项目决策、组织、管理、实施、评估、验收的各个环节，由单纯的事后监督变为事前、事中、事后监督相结合，从而了解整个工程的管理情况、 财务 情况、质量情况，及时指出存在的主要问题，纠正违法违规行为，最大限度地发挥 审计 监督作用，确保公共资金真实、合法、有效地使用。
（4）对一些具有全局性、 影响 广泛、群众关注、投资规模大的建设项目，如：标志工程、实事工程、 社会 公益工程等，可有选择地展开效益 审计 。效益 审计 是一种全面性、综合性、系统性、创新性的 审计 ，在对项目投资决策、建设管理、资金使用、投资效果情况 审计 的基础上，揭露管理不善、决策失误造成的损失浪费和国有资产流失等问题，评价投资项目的效益，重点揭露影响投资经济、社会和生态效益的主要问题，提出 科学 合理的建设性意见，为政府科学决策、改善管理提供 参考 。