浅谈建设项目跟踪审计
浅谈建设项目跟踪审计
1、跟踪审计的概念及特点 1.1 跟踪审计的概念 跟踪审计是审计机关依据有关法律、法规和规章,跟随审计事项实施过程而持续进行监督的一种审计方式。跟踪审计是一种过程性审计,是在审计事项发生的全过程中分阶段、有重点实施审计的一种方式,是与结果(事后)审计相对应的。跟踪审计作为一种审计方式,可以在各类型审计中有选择地运用。 (1)过程性突出。与传统的审计方式相比,跟踪审计最突出的特点是其过程性,对于重大投资项目和重点资金,审计机关提前介入,由单纯的事后审计向事前、事中审计转变。 (2)时效性强。跟踪审计的时效性主要体现在发现和纠正问题的及时性。审计机关在跟踪审计过程中要求被审计单位边审计,边整改,边规范,实现在过程中发现问题、纠正问题,使问题能够及时得到有效解决,克服了传统审计方式纠正问题的滞后性。 (3)预防作用突出。跟踪审计区别于其他审计方式的显著特点是,审计机关可以凭借跟踪优势,在跟踪过程中针对发现的问题建议有关方面建章立制,防范问题再度发生,能够充分发挥审计的预防、揭露、抵御三大“免疫系统”功能。 2、建设项目跟踪审计的内容 建设项目跟踪审计是对建设项目实施过程的合法性、真实性、规范性进行审计监督的活动,可分为前期阶段跟踪审计、实施阶段跟踪审计、竣工决算阶段跟踪审计。 2.1 项目前期阶段跟踪审计 (1)项目审批程序审计。主要是对项目审批程序进行检查,评价合规性和完备性。包括对项目立项文件审批的审计,对项目选址申请及审批的审计,对建设用地预审审批的审计,对可行性研究审批的审计,对建设用地规划审批的审计,对初步设计审批的审计,对建设用地征收、征用、划拨手续审批的审计,对工程规划许可审批的审计,对施工图审批的审计,对开工报告审批的审计,对施工许可审批的审计,对相关行政审批的审计。 (2)项目招投标审计。主要对勘察、设计、施工、监理和主要设备材料采购的招投标文件进行复核,审查是否存在转包、违规分包、围标或暗箱操作的问题。包括检查项目是否按照法律法规的规定进行招投标,招标是否具有合法性,招标方式的选择是否适当,招标信息的发布是否适当,预审工作是否合规公正,招投标文件是否完备,标底是否根据初步设计和概算编制以及招投标全过程是否公开、公平、公正。重点是招投标程序,对项目招标文件、招标控制价、工程量清单等进行复核,促进工程招投标工作的公开、公平、公正。 (3)项目合同审计。重点审查合同与招投标文件、补充条款和注意事项等,防止因合同内容有误或遗漏而造成建设资金的损失浪费。 (4)征地拆迁补偿审计。主要是对项目所需的拆迁管理及实施过程进行审查,评价其是否符合国家相关法律法规的规定,重点审计征地拆迁补偿是否符合有关规定和标准,确保国家和被拆迁人的利益。 (5)建设项目资金的来源和到位情况审计。重点审计建设资金是否落实到位。 2.2 项目实施阶段跟踪审计 (1)项目建设合同履行情况审计。重点审计合同是否认真履行,确保合同的真实性、合法性、合理性,以及合同的有效履行。 (2)工程造价审计。重点审计施工方案的变更、调整,把好工程施工的工艺、进程、质量、工程投资。 (3)现场签证的审计。重点审计工程量的签证,防止虚假签证。 (4)施工现场审计。重点防止施工单位偷工减料、以次充好等问题,促进业主加强工程管理,提高项目施工质量。 (5)过程造价审计。重点审计工程价款结算、工程量计算、综合单价执行、合同外新增项目综合单价测算及其定额套用、费用计取、材料价格等。 (6)工程监理审计。重点检查监理单位是否履行监理职责,促使监理单位加强项目质量和计量的监理。 (7)工程管理审计。重点对项目建设计划、组织、管理等进行必要的抽查、考核。 (8)内部控制制度审计。重点审计参建各方的内部管理制度,检查存在的漏洞,促进相关单位健全规章制度。 (9)工程财务收支审计。以建设资金为主线,检查项目资金支出是否合规、合法、有效。 2.3 项目竣工决算阶段跟踪审计 (1)竣工验收。把握好分项验收、阶段验收和竣工验收,及时办理资料的交接手续,对工程投资的节约和超支情况,以及剩余资产要妥善处理。 (2)项目投资效益。根据可行性研究报告及概算、有关的经济、技术、社会和环境等指标,对项目建设以及建成后的效果进行对比分析,找出项目建设管理过程中存在的问题,对项目投资决策的合规性、经济性、效率性、效果性以及环境因素等进行综合评价,提出前瞻性的审计意见和建议。 (3)处理和落实。整个项目审计结束后,尽快形成审计报告并及时与有关方面沟通,及时提出对存在问题的处理和落实。 3、开展跟踪审计需要注意的问题 建设项目审计的主要目标是控制投资,因此在跟踪审计时应紧紧围绕“控制投资”这个中心开展工作,监督建设资金的运用、注重投资的控制。但是,还需要注意以下几个方面的问题。 3.1 把握好审计介入的时间 审计介入的时间与审计的内容、目标等密切相关。审计机关在建设项目正式立项后介入较为有利,这样能突出事前、事中审计的重点。但是,作为地方审计机关,由于政府行为,审计组介入时间显得滞后,大部分项目介入时间都在招标后进行,从而错过了监督的最佳时机。 3.2 把握好审计机关的定位及角色 审计部门对建设项目实施跟踪审计,一般情况下,建设单位往往会要求审计部门参加工程建设的重要事项和重要会议。为此,审计人员应当积极参加,其目的就是更好地了解工程情况,为审计工作提供详实的第一手资料,提高审计时效和质量。审计行为是一个组织行为,审计的决定和意见是以审计机关的名义出现。因此,对于工程管理的具体事项,审计人员只是“旁观”和“知情”,不应作为决策者列入,不应发表与审计无关的意见,不应对某项决策签字划押、举手表决。否则就摆错了位置,违背了审计监督的职责。 3.3 注意利用社会中介力量 为保证审计质量,减少审计风险,对审计机关立项的重点建设项目宜采取聘请社会中介人员加入审计组的办法,由审计机关的审计人员担任项目组长（主审）,社会中介机构人员担任协审。同时,审计机关要制订中介机构参与审计项目质量监督办法,确保审计质量。 3.4 处理好建设单位与施工单位的关系 建设项目跟踪审计的对象是建设管理单位,同时也可以对施工等单位进行审计调查,对于这两种不同的审计对象应当有一个明晰的划分。一是要严格审计程序。建设单位与施工单位不是所属关系,在法律上是平等的合作关系,对不同的法人主体,无论是审计或者是审计调查,都必须履行完整的审计手续;二是审计调查应着手于施工单位,着力于建设单位,应围绕建设单位的项目管理来开展。通过审计调查发现问题,规范管理行为和违纪违规的问题。三是对建设单位违纪违规问题处理时,有时会涉及到施工单位的经济利益,如工程决算的审计,这就需要在审计中征求施工等单位的意见,有效地保障第三者的合法权益,正确处理建设单位与施工单位的关系。WwW.LWlM.cOm 3.5 保证审计质量、降低审计风险 作为审计机关在重点建设项目的跟踪审计中要结合自身力量来开展,做到预防与控制的有机统一,确保工程造价的真实、合法,使跟踪审计效益最大化。