浅析小企业税务筹划的风险及规避

摘要：现代企业财务管理中税务筹划是一重要组成部分，小企业也需对税务策划的具体风险情况进行具体分析，并作出相应的对策，使企业的税务筹划能够节省税务成本，避免产生税务上的风险。如果企业在税务筹划上，忽视这些风险，极有可能使企业出现严重的违法现象，造成不必要的后果。所以企业在税务筹划中，应着眼于整体的税务利益，不可顾此失彼，要优化多种税务决策方案选择最优税务筹划方案，从企业的长期发展战略出发，使税务筹划效益最大化。

关键词：外商投资企业；税务筹划；风险规避

现代企业财务管理中税务筹划是一重要组成部分，要针对企业的具体风险情况进行具体分析，并作出相应的税务筹划，近年来，现代企业财务中的税务筹划常忽略了一定的风险，因此在税务筹划中失去了其效益。税务筹划，其风险产生的原因有许多，因此有必要提出若干税务筹划风险规避措施。

一、税务筹划概念

在不同的国家关于税务筹划概念的解释是不一样的，而我国的纳税筹划分为狭义和广义两种，税务筹划究其本质而言，是指在法律法规范围内，维护纳税人权益的前提下，通过投资、经营、理财活动的事先安排和筹划，使纳税成本尽可能减少，获得税收利益的最大化。税务筹划概念的准确把握，需明确指出要采取合法的税务筹划手段，以税款节省为目标，在发生纳税义务之前进行按时纳税。

二、企业税务筹划风险原因分析

企业的税务筹划能够节省税务成本，但也因此而产生税务上的风险。如果企业在税务筹划上，忽视这些风险，极有可能使企业出现严重的违法现象。税务筹划风险指税务筹划活动受各种原因的影响而失败的可能性，具体成因有：

1.税务筹划基础不稳定

税收筹划在企业中开展，是基于一定的基础条件的。以企业的财务管理水平、会记核算能力、税收筹划管理层人员认识程度、企业涉税诚信等等这些税务策划为基础条件。企业管理层对税收筹划认识不足，也不予以重视，对税收筹划采取钻空子、找门路、搞关系、少纳税的这种态度恶劣，行为不端正的做法；加之企业会计财政不完善、核算不健全、信息掺假，更甚者还会出现逃税漏税的违法行为，这些问题都直接影响了税收筹划的基础稳定性，如果基于这样税收筹划基础，那么面临相应的风险是极其高的，同时也是税收筹划中企业面临最主要的风险。

2.政策风险

企业税务筹划者在进行税务筹划时，通过利用国家政策采取一定的筹划活动措施，来实现税务成本减轻的目的，但是这一过程中存有极大的不确定性。具体有政策变化风险和政策选择风险。

国家政策随着经济的发展会作出相应的调整，政策时效性是日渐显现而出的。政策变化存有一定风险，但并不是一定会有风险，政策变化如果控制在预测范围内，那么税务筹划仍旧可以实现预期目标。

3.经济环境变化风险

企业具体的纳税政策和纳税事宜与经济环境有很大关联，政府会制定退税或者是减免税来促使国家的经济增长，并在政策的制定下鼓励企业加大生产投资力度。这时，企业税赋会随着政策的调整而减轻。相反，会致使企业的税赋不稳定，此外，国民经济发展的不同时期、不同地域和不同阶段，政府都会采取一定的宏观调控措施，并对不同行业和产品针对性地实行税收政策，因此税收政策在政府的调控下具有为期较短的时效性和应时性，不确定的税收环境给企业中筹划人员的税收筹划带来了一定的风险，因此经济环境变化使税收筹划面临着一定的风险。

4.税收筹划目的不明确

企业的税收筹划活动在财务管理中是以最大化税后利益为筹划目标的，其最终目标是实现企业价值最大化。因此税收筹划在生产经营过程中，其筹划方法不符合客观要求，就会导致税负抑减效应，企业中的财政管理及经营机制会因为税负抑减效应而出现紊乱，是企业的潜在损失风险。税收策划成本有隐含成本和显性成本之分，机会成本又称之为隐含成本，纳税人在拟定税收策划方案的采用下放弃税后利益。税收利益方案的采用会增加企业资金占用量，因此会丧失一定的投资机会，即机会成本。在该项税收筹划开展中，发生实际的全部成本费用即显性成本，在税收策划方案中对显性成本予以重视。机会成本常会在企业的税务筹划中被忽略掉，致使筹划成本和成果得不偿失。

三、企业税务筹划风险规避

企业在税务筹划之前应对税务风险进行通盘考虑，据风险产生的具体原因，增强税务筹划的抗风险能力。主要有以下几点：

1.正确认识并规范企业税收筹划

企业经营管理层人员应该树立依法纳税的正确理念，税收筹划的开展能够全面提高企业经营业绩和财务管理水平，但是税收筹划所带来的税后利润，并不是税收筹划所一直保证的。企业的经营业绩会受到经营管理水平、市场变化、商品质量和价格的多重影响，财务会计账册、报表、凭证的规范设立是企业进行正确会计处理的保证，同样也是税收筹划的重要基础。税收筹划必须经由纳税检查才能确定其合法性，而进行纳税检查其重要凭据便是会计记录和相应的凭证。所以企业要先取得会计记录和相应凭证的合法性，实行会计基础规范工作，以此来提供税收筹划的可靠依据。

2.筹划人员素质的提高

企业在税收筹划工作中，应该利用多种渠道，对涉税人员加强各项税收业务政策、法律法规的学习。对税收新政策和新知识应做到了解和掌握，企业合法权益的维护中，应提高税法武器的运用，尽可能地规避税务风险，使企业税务风险降到最低。

3.营造良好的税企关系

政府在对纳税人实施一定的税收差别政策时，已将该政策作为了刺激国民经济增长、扩大就业机会、调整产业结构的重要手段。税收在目前的市场经济发展前提下，具有经济调控和财政收入的职能，税收征管在各地方实行的方式不同，执法机关又对税收征管握有较大的裁量权。因此，要加强税务机关工作中的沟通和联系，争取税务机关和税法理解上的一致性，尤其在处理新生与模糊税务事物上，应取得征税人和税务机关的认同。无效税务筹划的避免，应使税务筹划方案取得税务机关的认可才是顺利实施筹划方案的关键。协调与沟通并非是税务走后路，搞个人关系，致使逃税漏税。随着国家对税务机关稽查工作力度的加强，这种经济腐败手段不会帮助企业节省税务，却增大了其涉税风险。 4.坚持成本效益

税务筹划使企业能够节省一部分税务成本，企业通过设立内部税收筹划部门，或是从外部聘请税务专门筹划人员来进行严谨详细的税务筹划，税务筹划工作是需要耗费企业不少的财力、物力和人力。税务筹划基于减少税收，考虑税务问题，而非从生产经营角度出发，有可能会导致税务筹划与生产经营的脱节。故税务筹划应该是一项管理决策，应充分考虑企业的成本效益，收益要与支出平衡，且利益有效才算是成功的税务筹划。企业在税务筹划中，要着眼于整体的税务利益，不可顾此失彼，优化多种税务决策方案选择最优税务筹划方案，从企业的长期发展战略出发，使税务筹划效益最大化。

总之，企业要加强内部税务筹划人员的职业道德和专业水平管理，税务筹划中应结合企业的实际情况，明确涉税事项以及筹划目的，考虑纳税受市场、税制和利率不稳定等因素影响，依据生产经营成本效益原则，使税务筹划有效且切实可行。在对筹划材料获取上，应遵循可靠、真实的原则，找准筹划切点，合理规范筹划步骤，制定有效的且符合企业要求的筹划方案。随着税务筹划在企业经营中价值体现逐渐明显，相应的税务风险也随之上升，税务筹划要本着具体问题具体分析的原则，针对具体税务风险制定相应的风险防范措施，做到税务筹划成功有效。

四、结束语

税收筹划是有风险，需付出成本的，而只有以合法或至少以非违法形式为前提并得到税务机关认可为关键，以现行税法和会计政策中存在的筹划空间为内容，以符合企业整体利益为基础，并以整体税负减轻和税后利润为目标，制定有效的税收筹划方案，并最终取得企业的最大收益。

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