浅析企业财务管理中的税收筹划策略

税收筹划工作是在企业内部开展的，运用税法知识以及国家优惠政策，制定出多重纳税方案，根据企业实际状况，执行最佳方案的一种财务管理活动，其目标是争取最大程度税务负担的降低，为企业谋求更大的利润空间。税收筹划广泛涉及到企业各个环节，为企业投资、经营等财务管理活动的优化提供了可靠依据。税收筹划是建立在合法性合理行原则之上实施的企业财务管理工作，其效果也不是立竿见影的，因而现行条件下很多企业对此还缺乏关注，工作中还存在缺陷，仍需要科学的策略探究来保证税收筹划的执行。

一、现代企业财务管理中的税收筹划现状

(一)管理水平欠缺导致的税收筹划概念模糊

税收筹划对于我国企业来说，是个新鲜概念。正因对其不了解，导致企业普遍曲解税收筹划，甚至认为就是偷税、漏税。认识的错误，导致企业无法真正做到科学、合理的开展税收筹划。加之我国企业由于规模悬殊，企业财务管理水平也良莠不齐，个别企业没有完善详细的账目，甚至有些企业做假账;企业中财务人员会计电算化等专业水平高低悬殊等。这些原因，都严重影响企业对于税收筹划的决策、管理。

(二)对税收筹划的不重视导致风险意识欠缺

当前由于对税收筹划宣传不到位，税收筹划概念模糊，使得税收筹划不能更好、更快的在企业中推广，客观上导致企业产生错觉，认为税收筹划不关企业的事，是税务部门的行政事务;同时，也给税收筹划蒙上一层神秘面纱，让企业不知所措，片面认为税收筹划必须花费大量人财物和宝贵的时间精力，还不如做好企业经营活动;还有的企业单纯的认为，税收筹划就是逃税等非法行为而排斥。由于企业对税收筹划的不重视，导致企业经营风险提高。

(三)税收筹划缺乏成本意识代理制度不完善

当企业进行税收筹划实际操作时，因为缺乏对税收筹划的正确认识、合理分析，所以对税收筹划、尤其是其中的机会成本，很难掌控。利用税收筹划，一方面可以为企业减轻税务包袱，给企业增加经济效益;另一方面，对于税收筹划及相关法律知识的学习、以及财务人员的专项培训，这些都需要企业支付相应的费用，加之企业本身并不是专业的税务类似机构，不一定能完全掌握税收筹划其中的真谛。所以，企业还可以通专业代理机构进行税收筹划。但由于相关代理制度、法律法规的不健全，使得代理机构难以有效管理，增加企业委托代理的风险。

(四)市场机制不完善导致税收筹划人才缺乏

由于政府对税收筹划宣传不到位、企业对税收筹划不重视、税收筹划代理机制的不完善等各方面原因，导致税收筹划的人才、特别是精英匮乏;其次，税收筹划本身对人才要求很高，需要掌握诸多专业知识，例如：财务、税收、管理、法律等，然后才能开展税收筹划工作。在我国现有的执业税收筹划师中，有将近一半的执业者，严重缺乏实践操作经验，用来进行筹划的仅是自身的理论知识，难以真正符合企业实况，根本无法适应企业税收筹划开展的需要。

二、财务管理中的具体税收筹划策略

税收筹划工作的好坏决定着财务管理质量的高低，现代企业应重视税收筹划工作，对税收筹划概念加强理解，对相关知识加强学习，制定人才培训计划，增强成本意识。同时对于税务代理机构也应抓住机遇，以代理人员的专业性和高水平抢占税务筹划行业的先机。从企业现存问题的角度出发，按照企业税收筹划重点对税收筹划工作策略加以探讨。

(一)运用国家政策，提升财务管理水平，实现税收筹划科学性

企业的财务管理工作要紧跟国家政策变更，对于各项税收政策了解的及时性和准确性，能保证税收筹划的科学性。例如我国 2013 年全国试行的关于营改增政策，和 2014 年对小微企业，企业所得税优惠政策的进一步调整等，需做到及时的关注和解读，对 20%的企业所得税税率以及年应纳税所得额是否低于 10 万等政策，是否适合本企业做出判断，这样合理运用国家政策，可以对企业的营业收入等做好筹划，以便实现税负的合理减免。

(二)根据企业情况，严抓会计基础工作，减少常规工作风险性

开展税收筹划工作，减少常规风险性，应从以下四方面入手：一是严抓会计基础工作，规范财务管理的各项规章制度，为企业开展税务筹划夯实基础，减少因会计失误，造成无谓的税务风险，为税务筹划的决策提供精确的财务数据;二是加强理解，运用税收法律知识，例如在企业进行所得税的汇算清缴时，通常会出现广告费和业务招待费等的调整，业务招待费的 60%允许税前扣除，但不要以为只有这一项条件满足就可以了，还要同时满足最高扣除额不得超过营业收入的5，若有超过则要调增处理，这就会引起企业所得税的增加，因此要合理筹划，计算得出：既能充分税前扣除，又能减少纳税调整，即做到销售收入的 8.3最为合理;三是保持与税务部门的沟通，主动交流，让税务部门对企业税务筹划制定进行必要的指导，才不会偏离国家法律、政策的正确轨道;四是经常参加税务部门开办的培训活动，经过系统、正规的学习，提高税收筹划意识和能力。

(三)关注企业动态，基于财务管理角度，实现投融资税收筹划

税收筹划主要体现在企业财务管理的三个环节：一是筹资环节。筹资环节税收筹划，有助于分析资本风险、筹资风险，理清和处分筹资的度，从而确定资本结构的最佳状态;二是投资环节。科学的税务筹划，可以提高投资收益率。投资前，应全面考虑投资地域、投资方向、具体行业、机构形式。只有全盘考虑，认真解读《企业所得税暂行条例》，才能取得投资高回报。三是利润分配环节。企业应将长远发展和近期目标相结合，以支付股票股利为主，减少现金股利的支出。根据我国税法规定：取得现金股利，企业股东要交 20%的个人所得税。而股票股利的取得不用缴纳个税。

(四)完善企业体制，设立税收筹划部门，提升税收筹划师水平

企业对税收筹划的重视，直接关系企业税收管理收益，降低企业成本。通过研究对比，在税收筹划管理先进的企业中，都设有专门的税收筹划部门，由专业的筹划师来主持部门工作，这样可以保证税务筹资计划的科学性、可行性、独立性。同时，也有助于筹划师根据企业实际税种，结合我国税务法律，为企业量身打造税务筹划。同时，为了更好开展筹划工作，筹划师必须不断学习，熟悉税务法律法规;钻研筹划技巧;主动学习先进的筹划知识;加强自我道德，恪守职业操守，遵守法律法规，用筹划师的专业技能和高尚道德，确保企业高质量的税务筹划。

三、结语

企业管理者财务管理意识日益增强，使得税收筹划工作在企业投资、筹资等方面的作用不断凸显，它不仅实现了企业的节税，也使得财务管理工作更加高效。在合理合法原则下，兼顾成本效益性，对企业活动做出事先筹划，能使税负得到优化，使企业经营、筹、投资业务存在更大潜力。长远来看，根据企业实际情况做出的科学税收筹划，能成为提升企业竞争力的核心因素，为企业的长足发展贡献不竭动力。