管理审计对风险管理的作用

一、管理审计与风险管理的联系

1、管理审计与风险管理统一于实现 企业 目标。风险来源于 社会 经济 环境，是不以人的意志为转移的客观存在。人们通常将风险理解为导致经济损失的变化，若不能对风险进行有效管理，将面临风险事件的发生和风险损失的产生。风险管理就是通过对面临的各种风险的认识、估测、评价，准确把握各种不确定性，采取恰当的管理 方法 ，以便用最低的成本获得最高的安全保障，将损失降至最低水平。风险管理通过测试、评价和控制风险因素来降低风险事件发生的概率和造成的损失，直接服务于实现企业目标。风险管理是在复杂的环境下实现企业目标的防护档板。

管理审计是管理活动的组成部分，其目的是增加企业价值并提高企业运作效率。首先，管理审计在成本效益 分析 基础上来开展，只有进行审计带来的预期收益大于审计成本才能获得领导支持。其次，管理审计通过对管理活动全面的评价、监督和服务的功能来加强企业管理，提高经济效益。如某公司审计部认为审计工作就是企业活动在 法律 和行政法规的约束性得到切实保障的同时要确保公司运行安全，增强公司抗风险能力。面对公司点多面广、各单位机制变更大等特点，经过扎实努力，在企业内实行阶段审计、年度审计、离任审计、企业改制审计、资产重组审计等，将审计与管理咨询有机结合，在工作中讲真实也讲诚信，讲原则更讲服务，讲节约开支更讲创造价值，使企业全方位的经济活动掌握在管理审计之中，基层单位感到他们的工作与审计的目标是一致的，都是为了改善管理、减少漏洞、防范风险、提高效益，故由过去被动地被审计、怕审计，变为要审计、欢迎审计。因此管理审计和风险管理统一于企业目标的实现。

二、管理审计对风险管理的作用

1、管理审计在风险管理中具有特殊的优势。由于 企业 内部存在利益冲突与信息不对称，上下级人员活动的信息并不会自动地充分地传递，有关风险的信息也会遭到隐瞒、虚报和错报。另一方面风险中的诱惑会使管理层把持不住立场，从而不顾实际情况去追逐风险利润，而风险的约束功能又会使管理层裹足不前，抑制和阻碍潜在机会的利用。管理审计在处理以上提到的 问题 时具有特殊的优势，表现在管理审计人员处在不从事具体管理活动的第三者的位置上，按专业标准要求独立客观地从事保证和咨询活动，能够获得企业内部控制、经营管理活动及风险管理等方面的信息，同时管理审计人员直接向管理层负责报告，从而不仅能够克服管理层不了解、不重视风险的局面，帮助管理层获得充分可靠的风险信息，而且能够跳出管理层本身的专业圈子来看待风险，进行创造性思维，提出 科学 合理的建议，避免高估或低估风险带来的决策失误。

2、管理审计能改善风险管理的内部环境。管理审计从制度层面和精神层面来改善风险管理的环境，例如：内部审计人员通过评价和改进内部控制制度，增强制度对风险的过滤和防范功能，减少内部人员舞弊的可能性。如我们课题组调查的某 旅游 区管理局过去“政策不透明，办事不公开，管理不到位，工作不扎实”，群众反响强烈，舞弊行为时有发生。为扭转这一被动局面，1998年，该局决定以大堤维修工程为审计切入点，从制度上增强防范和内部控制：一是对内实行局党委、行政集体招标、发标，严禁本局干部承揽和转包工程业务。二是对外严厉打击 社会 上的地痞地霸强揽强要工程业务的行为。三是在全局全面实行堤务公开，规范大堤修复的一系列操作规程。出台了十几项制度、规定，没有立项报告、批示、预算、图纸、合同的工程项目不得开工；较大的工程项目由各级审计机关审计的，本审计站配合；办理工程结算时，未经审计部门审计的，局长不签批，局财政一律不付款；基层单位的建设项目未通过审计就付款的，一经查处，严肃处理；同时，通过直接报告工作，内审人员获得有关管理人员的素质、能力、管理 哲学 、道德价值观等信息，在相互沟通中 影响 管理层对风险的态度，管理审计工作在风险评估的基础上进行，为其他部门树立良好的风险意识榜样等。管理审计机构不仅通过评价和改进控制环境，还通过自身良好的职业道德和尽职尽责的工作态度的展现等，改进企业文化建设，为风险管理提供良好的文化氛围。