会计电算化内部控制存在的问题分析

摘要：在会计系统中，随着会计电算化的大量涌出以及普及应用，人类慢慢达到“以机代人”的伟大宏图。对此，本文主要从会计电算化内部控制存在的问题分析、完善会计电算化工作环境下的内部控制策略建议几方面对会计电算化内部控制存在的问题进行分析，笔者依据多年经验提出了合理化建议，旨在进一步加大我国经济建设的力度，供以借鉴。

关键词：会计电算化；内部控制；问题；对策

随着我国会计电算化的大量涌出，和以往采取手工财务形式形成鲜明对比，简单的说是核算工具方面存在着较大的差异性，与此同时相关人员在对考会计信息进行处理的过程中，不管是核算形式还是内部控制管理等诸多内容都和传统的手工形式有着较大的区别。会计电算化在实际工作中产生了重要的价值。会计电算化将核算实现准确的目的，确保企业实现正确性的目的，与此同时也在一定程度上优化了会计智能的改变，不但能够增加财务效益，而且还可以将内部控制管理水平加以提高，有着重要的意义。

1会计电算化内部控制存在的问题分析

1.1对内部控制重视程度不够，内部控制制度建设不到位

会计人员由于企业在应用电算化以后就没有了大量的任务，然而却加剧了对系统的维护量，同时也对会计人员提出了更高的要求，出现了新的问题。当电算化落实到实际工作以后，企业应当建立一套完善的管理制度。当前，诸多企业没有建立统一的制度，就促使电算化的运作带来一定的影响。而企业还没有打下良好的基础，致使采取手工以及计算机形式进行统计所花费的时间较多，在某种程度上增加了工作人员的任务量。

1.2会计电算化系统在企业财务风险中存在的问题

企业中诸多有关数据都属于保密性的文件，这些文件对企业的发展有着重要的影响。相关企业在应用了电算化系统之后，就会将全部的数据存储到计算机中，这样大部分都会依赖于现代化设备进行办公，倘若现代化设备发生问题，那么就会致使数据出现丢失的可能，严重的可能会对企业的发展带来不利影响。当前，许多企业都会对这种存储形式没有引起必要的重视，认为仅仅将帐表保存好就行。

1.3内部控制信息对外披露存在一定问题

公司会计信息披露相对滞后，公司会计信息披露方面的法规、准则还十分匮乏。企业披露的信息不全面、不规范，相互之间缺乏可比性。公司的审计报告中完全没有涉及到披露方面的内容。公司发生的与有关的重大事件究竟应该在多久的时间段来向我国社会曝光，并且是由什么部门最先进行公布的，通过怎样的形式来公布，这些还尚未进行明确的说明。相关法律法规的定位比较模糊，因此，很容易使得我国政府及其相关部门，以及很多企业在财务信息公开的方面做的都不是非常到位，使得信息对外披露存在一定问题。

1.4无纸化交易过程不够完善

随着电算化不断发展的过程中，往往会才呈现出诸多的不足之处，而电子会计记账的形式应当依据有关凭证及其票据进行输入，就可以利用现代化设备将这两个数据都输入进去，并将全部的数据存放到相应的磁盘中。电子数据会按照相同的记号来表示，这样就会存在一些问题，诸多企业中的会计数据被不知觉的情况下修改了，但是却无人发现，这样就会在某种程度上对会计信息电子化产生一定的约束性。

2完善会计电算化工作环境下的内部控制策略建议

2.1会计电算化工作环境应当继续贯彻有效的内部控制原则

就岗位责任制的配备而言，一定要保证合理的分工，会计操作环节应当具有规范性。当相关企业将会计电算化落实到位以后，应当完善内部控制制度，并将责任制落实到员工头上，对现代化设备实时的维护，从而确保会计信息实现准确的目的。这些能够在某种程度上制约着非用户人员的操作行为，从而使程序以及数据实现安全目的。就操作人员而言就存在的明确的要求，操作密码作为身份验证的一道防线，要求每一位操作人员都保护好自身的密码。因此，会计电算化工作环境需要进一步得到严格的控制。

2.2会计电算化工作环境内部控制同时应当注意经济数据的安全防护

相关财务部门应当完善相应的管理制度，为了确保会计电算化应用的规范性。由于在会计电算化工作环境中，科学的采取内部控制的基础上应当对安全防护工作引起必要的重视。企业倘若有了新型的业务，当使用电算化财务进行处理的时候，那么就需要及时的备份，与此同时也应当将档案的时间以及员工信息记录清楚。不仅仅是这样，还需要做好相应的管理，利用这些形式避免出现意外事件，从而最大程度避免系统资料出现不可恢复的现象，确保安全性。

2.3进一步完善内部控制制度

当前，企业在不断发展的过程中，通常都是应用会计助理控制法来对财务工作进行管理的。当前企业主要应用的会计形式有诸多中，例如批准授权、复式记账等。当前，还存在诸多电子化的形式，比如预算所具有的全面性、控制成本等，不管是国外企业还是国内企业都有所使用，但是涉及的范围并不广泛，其主要因素为，工作人员文化素养、思维模式等，最主要的原因就是电算化和会计信息之间不能有机的结合起来。这样就要求相关单位一定要积极的引进新型系统，并做好内部控制，逐渐去优化企业处理控制的手段。

2.4提升内部审计工作的水平

内部审计工作一直是会计内部控制工作中的关键性部分，其监督功能与评估功能的有效实现，有利于系统内部的自我约束、自我激励机制的建立。实现内部控制外部化。传统的企业内部控制侧重于企业的内部管理，而随着网络技术的迅速发展，会计信息化的发展，企业内部控制的范围也该随之延伸。

2.5建立并完善会计电算化操作工作制度

为了使会计电算化信息系统能适应电算化环境下会计处理的特殊要求，企业应该建立并完善会计电算化操作工作制度。建立可以预防及更正错误和处置舞弊行为的控制制度和措施，来保证会计系统运行安全、可靠的内部控制制度和措施，其目的是确保会计数据的安全、完整和有效。

结束语

总而言之，通过上述几个方面对会计电算化内部控制所存在的问题进行了分析，使企业决策层要全面意识到会计电算化技术中所具有的高效性，还应当建立一支积极进取的队伍，提高企业凝聚力，提高风险防范能力，创造出不同种类的深造机遇，提升员工的整体水平，从而为企业的内部控制创造有利条件。

参考文献

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[2]黎克双.电算化会计信息系统的内部控制[J].吉首大学学报(自然科学版)，2001(2).

[3]史迎春.会计电算化及其对财会业务内部控制的影响[J].辽宁师范大学学报(自然科学版)，2001(2).

作者:于蕾单位:吉林省经济管理干部学院会计学院