谈企业会计电算化下的内部控制问题

一、企业会计电算化的内部控制和传统手工会计的区别分析

首先，执行主体不同。对于企业内部控制而言，手工系统以人为主，在电算化系统下，以计算机、人为双重主体。

其次，控制对象不同。针对电算化系统，处于会计信息核算下，财务处理主体主体的改变，控制对象也改变。在传统会计模式下，采取会计工作相容、会计处理程序等问题，传统会计资料通过不同责任人，在纸上查验记录，主要对人进行控制。处于电算化系统下，会计业务记录、资料文件以磁性介质记录，修改时不留痕迹，避免磁化等优点，控制对象为计算机、人。

二、企业会计电算化的内部控制

首先，信息安全性、完整性。在企业财务管理中，经济业务实现了磁性记录，代替传统纸质记录，可轻易实现数据修改。通过人为控制转变，对处理程序、方法、情况、对象节能型控制。若出现新业务，通过计算机输入，在核算过程中，利用计算机进行审核与核对，自动生成记录。所以，同传统会计内控机制来说，会计电算化内控程序较为复杂，控制范围较大，通过计算机操控人工控制，对计算机会计部门分进行多方位控制。处于会计工作下，使用计算机，产生各类数据与报表，但确保数据可靠性、准确性，必须依靠严格内控机制。企业在网络环境下，实现数据资源共享，实现便捷信息化。随之而来的，就是内部信息安全问题。处于会计软件系统中，操作人员正确输入口令、用户名，即可登录电算化系统，而口令、密码极易被窃取，造成企业严重性经济损失，存在较大安全隐患。同时，企业保密信息的邪路，大多由内部人员泄密。在网络上传输大量会计数据，网络作为一个开放性环境，用户信息极易被黑客、病毒侵入，进而引发用户信息篡改、盗取问题。

其次，传统控制方法陈旧。对于传统会计系统而言，对于人员内部机制控制。实行会计电算化之后，以程序控制、制度控制，改变了传统单一制度控制，会计财务通过电算化、集中化处理，计算机控制措施是关键性控制方式。随着科学技术迅猛发展，互联网技术获得前所未有发展。通过网络技术，对会计信息进行处理，通过企业终端即可实现数据处理工作。利用会计软件对原始数据进行加工处理之后，在磁盘、软盘存储处理结果，进而实现电子数据输出。利用计算机技术，生产会计报表，预测会计记账工作。所以，正确输入信息数据，决定输出数据正确性。如果输入错误数据，计算机也只能获取错误结论，不会进行自动识别。所以，处于电算化系统中，若要保证会计信息真实性与准确性，需保证信息准确性与稳定性，确保所有数据过程、方法的规范化。利用会计软件，通过人工、计算机的有机结合，确保财务管理、会计工作的有序开展，进而提升会计工作质量。随着社会经济、社会工作的有效拓展，处于新形势下，会计电算化运用范围不断扩大，进而改变划分职能，通过会计电算化，转变传统繁琐程序，实现计算机程序的统一化、整体化，进而节约大量人财物力。然而，必须注意某些操作人员的内控，对计算机程序、数据进行修改，使得会计信息失真。

三、企业会计电算化的内部控制问题分析

首先，电算化、会计岗位不完善，未实现明确分工。在各岗位操作时，未真正落实权限制度，部分单位操作以不同身份，进入到系统操作，进而导致分工内控流于形式。

其次，缺乏专业维护人员。现阶段，大多数会计人员非常熟悉会计业务，然而缺乏计算机知识，维护人员非常熟悉计算机知识，却不了解会计业务，当系统发生故障时，无法及时分析与排除。

四、企业会计电算化的内控优化措施

首先，严格会计组织机构管理。针对会计电算化而言，功能、知识较为集中，必须调整原来会计机构，对于会计工作岗位，需设立管理岗位与维护岗位，并明确岗位职责，保证职责、职权分离。同时，必须强化领导，提高内部监督。针对企业财务管理而言，必须构建内部监督体系、内部审计机构，对内控活动进行有效监督，保证内审部门独立性与权威性。在内审人员配置方面，必须具备相关从业资格，对内控内容与设计执行情况进行监督与管理。确保监督部门作用充分发挥，确保企业会计核算与财务管理效率得以提高。

其次，构建安全管理控制机制。为避免电算化会计受到黑客、病毒等非法侵害，必须建立多方位安全内控机制。例如，建立上机管理机制，确保计算机设备的安全，如防火防潮等。建立上机记录机制，构建上机日志档案。根据不同岗位职责，对于各业务岗位，负责自身授权机制，进行严格监督、控制。建立严格防范管理机制，严格禁止杀毒软件、网络游戏等安装，建立网络防火墙制度。

五、结束语

在新历史背景下，企业的生产、经营环节日益变化，内控机制是一个动态化的变化过程。处于电算化系统中，内控机制新问题不断增多，我们必须结合电算化实际问题，构建科学、合理的内部会计机制，按照执行问题，逐步提高会计电算化水平。