电算化会计内部控制制度现状分析及思考

摘 要：本文主要对电算化会计信息系统的发展为会计工作的革新进行简要分析，主要强调了电算化环境中会计信息系统的内部控制相关制度建设。在信息化时代发展的脚步中不断进行探索，力争在电算化的环境中实施适合国情的内部控制措施。

关键词：电算化会计；内部控制制度；现状分析思考

信息时代的到来使很多企业建立了相关的会计电算化系统，这就使会计核算与会计管理层传统工作环境发生很大变化。计算机的使用在一定程度上极大的提高了会计核算的数据处理速度，增加了会计数据核算的准确程度与可靠性，这种方式可以将计算造成的误差降低到最小，同时使人力资源得到合理的应用。由于电算化的会计处理工具、凭证、信息储存等系统的改变，这就使得企业要将原有的内部控制制度进行改革。为了确保电算化会计在企业中的顺利实施，保证电算化会计所提供的信息准确、真实，这就要求必须建立起一套切实可行的内部控制制度，建立制度的同时必须要将落实工作下功夫。本文将对如何将对建设内部控制制度进行简要阐述。

一、电算化内部控制制度发展现状

在一些企业中至今仍然沿用着基本的手工会计内部控制制度，电算化在会计工作中仅仅起到核算的作用，没有从根本上进行较为系统的适用于电算化条件的内部控制制度。例如在进行凭证录入方面，很多情况下工作人员未经审核就直接进行输入，这种情况就使得基础数据的准确性得不到保障；在岗位的设置上也仅仅只设置了基本会计岗位，没有相关的电算化岗位，若在日常工作中出现电算化故障或数据丢失的情况的发生就不能在第一时间进行修复，将企业的损失降低到最小；有时企业中会出现越权使用会计软件，极容易造成数据监管不够严格，导致数据备份或数据丢失。这些都在一定程度上影响着电算化会计的顺利实施与信息的准确性与安全性。

一些企业虽然建立了电算化会计系统的内部控制制度，但是没有进行配套的落实措施，这种内部控制制度形同虚设。在将手工会计系统转换成电算化系统的过程中，应当对电算化岗位进行相应的设置，例如：相关数据信息文件保密、数据运行、系统安全等相关系统安装与维护进行严格管理制度，但是在实行电算化会计系统的过程中，若出现未能真正落实到位出现问题后，容易影响电算化系统的实际运行效率以及数据信息的安全性。在电算化会计内部控制制度的执行中，由于缺少其他部门的配合。

电算化会计系统所涉及到的部门较多，其中包括企业的各个职能部门。财会部门在进行具体的执行与落实电算化内部控制制度的过程中，若得不到其他部门的配合将会无法达到预期效果，无法保证会计提供数据的真实性与完整性。在执行制度时软件操作人员的整体协作性较差。在网络环境下软件操作人员只按照计算机指令进行权限操作，不关注操作顺序与顺序的合理性以及结果，这样一来就将使资源共享发生系统混乱。

二、形成现状主要原因

企业的领导层对于电算化会计内部控制制度的重视程度不够。例如：企业领导层不能将相关人员进行有效的组织使其对手工会计内部控制制度进行相应的修改，将工作中的不合理之处改善为与企业相适应的会计内部控制制度，在此之前应当对企业的岗位划分、所属权限、资金审批等情况进行考虑是否腐企业的电算化会计的相关要求；在电算化内部控制制度在落实的过程中，企业的有关领导没有进行合理的人员协调，这样大大妨碍了电算化会计的实施，影响提供数据的真实性、完整性。电算化会计内部控制制度设计的部门较多，只有各个部门进行配合才能将电算化会计内部控制制度真正落实；电算化会计内部控制制度的执行力度不到位也是原因之一，不能建立起有效的考核机制做到相对公平。

很多企业领导层对电算化会计的重要性缺乏足够的认识。电算化会计内部控制制度是实现会计电算化的基本保证，没有适合的企业、相对健全的电算化会计内部控制制度就无法实现现代电算化会计。就我国目前形势，信息化速度不断加快，使得各种软件出现在市场中，其中一些国产软件深受各大企业欢迎，这就为基层单位开展电算化工作提供了一个较为良好的条件，现今社会政府也不断较大力度进行支持与鼓励，在这种情况下促使越来越多的人来学习电算化会计技术，这为电算化的发展奠定了一定的基础。在我国建立健全电算化缺乏较为有效的监督机制。制度的健全与否与制度好坏，需要建立有效的监督机制来进行监管。我国目前对于财务报告的真实性与安全性基本可以做到有效的监管与审计。

三、会计内部控制制度改进与措施

根据以上文章提到的相关现状与问题，人们应当根据实际存在的问题进行改进，在进行会计内部控制制度改进时应当注意遵守以下原则；第一，进行改进是应当按照合法性原则进行改进，在建立与完善会计内部控制制度工作的过程中应当要遵循国家所颁布的各项相关法律法规进行相应处理，根据企业内部情况与企业情况相符合的企业会计内部控制制度；第二，进行改进是应当按照全面性原则进行改进，会计内部控制制度工作中普遍涉及到财务管理的各个方面，这时应当为企业提供短期或长期的一种可以适应企业实际情况的战略方针，目的是使企业的会计控制制度与企业常规管理保持一致。当对企业经济活动的风险进行评估时应当根据相关规定进行考虑；第三，进行改进是应当按照战略性原则进行改进，在将会计内部控制制度制定与完善后，要使会计内部控制制度要与企业的发展战略要求达到一致或同步，在一定程度上充分的将企业的成本效益、财务管理标准、会计信息、资源合理配置等各个方面纳入到会计内部控制制度的相关规定范围内，只有这样才能使企业在短时间内使迅速适应这一制度。

结合上面所阐述内容，在此提出适合会计内部控制制度的两个具体改进措施：第一，将企业中的各个部门进行结构完善，使企业中的规章制度全部合理的运行，当每个部门的职责明确时，企业内部职员可以更加积极明确的完成企业内划分的各项岗位制度。同时为了防止会计内部控制制度相关负责人由单人或单一部门进行操作与决策，所以必须加强逐级审批制度等相关制度。第二，应当在一定时期内进行严格的审查工作，其主要目的是建立健全风险评估机制，在会计内部控制制度中要定期进行严格的会计内部审计制度的流程这其中包括会计账目、预算等方面的具体审计指标，在审计之后应当根据企业内部规定提交审计报告，方便对日后企业决策进行具有决定性指导。

四、结语

企业领导人应当给予这项工作足够的重视，组织工作岗位上的相关人员共同制定电算化会计内部控制制度。电算化会计的实现应当建立在相配套的内部控制制度之中，在执行时应当进行不断完善健全。电算化内部控制主要的内容大致为电算化会计组织主要是较为零散的分工进行分配与整合，具体应用与实施应当考虑公司内部情况；要把电算化会计制度进行岗位明确，工作人员在职责范围内进行操作。

在进行强化电算化会计内部控制制度时，为了使企业可以切实有效的发挥相应作用，使内部控制制度的到不断的完善与发展。企业必须在一定的时期内对电算化会计内部控制制度的执行进行检查与考核，进行检查时应当遵守相关法律法规，真正做到依法办事。我国经济体制改革的不断深入和企业市场的不断发展，使得会计管理在企业内部管理中的地位日益提高，加强内部控制制度逐渐成为多数企业的管理要求，企业通过不断的实践才能够使企业的财产安全得以保障，同时不断创造更多效益。