浅论我国商业银行内部控制的十大战略

[论文关键词] 商业 内部控制 职责分离 制度

[论文摘要] 风险是商业银行的本质功能，而良好的内部控制机制是有效地实施风险管理的基础平台。通过对我国商业银行内部控制功能的深刻分析，可以出我国商业银行内部控制的十大战略，为大幅度提高我国商业银行的内部控制绩效提供了可靠的理论借鉴。

内部控制是20世纪中叶随着现代的发展而建立起来的一种重要管理方法，它的内容和定义随着现代经济管理技术的进步和管理范围的不断扩展而日益丰富。C OS O认为:内部控制是一个靠组织的董事会成员、管理层和其他员工去实现的过程，其根本目标是为了保证经营的效率性、报告的可信性、规制的遵循性;实现控制目标的五个要素是控制、风险评价、控制活动、信息与交流、监督与评审。巴塞尔银行监管委员会在这些先进内控模式和经验的基础上,提出了《银行内部控制框架》十三项原则，为各国商业银行内部控制指定了可供借鉴的模式和方向。

中国人民银行在2002年4月公布的《商业银行内部控制指引(征求意见稿)》指出：内部控制是机构的一种自律行为，是金融机构为完成既定的经营目标而制定和实施的涵盖各项业务活动、涉及内部各级机构、各职能部门及其工作人员的一系列具有控制职能的方法、措施和程序的总称。《指引》认为，商业银行内部控制的目标包括三个层次：第一层次是防范经营风险;第二层次是保证资产的安全、记录的完整真实和经营环节的规范;第三层次是为实现经营目标和经营效益提供合理保证。

银行内部控制是一个庞大的系统，涉及银行业务部门、内审部门、中央银行和外部审计机构。20世纪90年代中期，一系列银行内部控制失效导致银行经营失败或陷入困境的案件震惊了金融界。根据我国商业银行内部控制的近期研究成果，可以总结出我国商业银行内部控制制度的基本战略主要表现在如下十个方面：

1.健全内部控制管理制度、创造良好的内部控制。商业银行应该结合自己的行业特点，在各个岗位、各个部门、各个环节上建立严格而具体的内部控制制度，做到有法可依、有章可循。同时也应该建立部门之间、岗位之间的相互核查制度，因为每一个环节在完成自身业务的同时，也是在进行对上一个环节的检查。

2.制定发展目标和方向。商业银行应当按照合法、合规、稳健的要求制定明确的经营方针，各部门和分支机构都应该围绕整体的经营方针来制定相应的工作目标，以实现整体的经营利益。一般而言，商业银行应建立“自主经营、自担风险、自负盈亏、自我约束”的经营机制，坚持资金营运的“安全性、流动性、效益性”。

3.完善岗位责任制度和规范岗位管理措施。商业银行的经营目标要靠要靠各个岗位人员的共同努力才能实现，因此，商业银行应当推行内部工作的目标管理、制定规范的岗位责任制度、实施严格的操作程序和合理的工作标准，同时赋予各岗位相应的责任和职权，建立相互配合、相互监督、相互制约的工作关系。

4.实施部门岗位职责的适当分离。职责分离是内部控制独立性的基本要求，能够使各部门各岗位人员各尽其职，也符合巴塞尔有效核心监管原则中“职能分离”的目标。商业银行要切实实施有价的保管与帐务处理相分离、前台交易与后台结算相分离、资金交易业务授权审批与具体经办相分离、信用的受理发放与审查管理相分离、损失确认与核销相分离、数据处理系统的技术人员与业务经办人员、会计人员相分离。