浅议交通企业如何加强内部审计工作

【摘要】在 交通 基本建设快速 发展 和投资渠道多元化的今天，交通 企业 要想保持快速发展，必须加强内控制度建设。本文对此展开探讨。

内部审计是企业内部一项独立、客观的监督和评价活动，是审计监督的重要组成部分。

一、内部审计工作中的常见问题

（一）企业内部审计制度体系流于形式

以往交通企业对自身的监控十分薄弱，这主要是由于缺乏足够的社会审计监督以及政府约束的失效。在一些公路施工企业中，内部审计机构形同虚设，对内部控制的缺陷往往不能及时发现并向上级报告，对企业的内部监控 自然 也流于形式。虽然目前行业内的这一情况已得到改观，但建立健全企业内部审计制度体系依然任重道远。

（二）机构设置不合理，独立性与客观性不强

很多企业设立的内部审计机构基本上处于与其他职能部门平行的地位，有的是在财会部门内设审计人员，有的中小企业甚至不设审计机构和人员，只是由 会计 兼任。这种内审组织体制往往因利益关系的制约和人际关系的影响，使内审机构及其人员工作的独立性不强，不能客观、真实、公正、深入地开展工作，做出的审计处理决定也因管理体制上的制约而得不到有效的贯彻、执行。

而且，企业内部审计机构大多设置于管理层之下，在高层管理人员的授权范围内开展工作。许多企业的领导者认为审计就是查账，作用不大，因而有意或无意地削弱或淡化内审机构，使之缺乏独立性和客观性，影响了内审职能的有效发挥。

（三）内部审计人员的综合素质没有得到重视

现在企业的多数内审人员来自财会队伍，专业比较单一，知识结构的覆盖面不广，审计手段也不够丰富。特别是许多交通企业的内审人员被单一地培养成仅仅关注财务控制和其他硬控制（比如具体而又易于测量的管理信息系统）的职业素养，仅关注一些数字和具体结果，往往忽视了一些重要的、可能给组织带来灾难性影响的风险和因素。

（四）决策服务职能不够

现阶段的内部审计工作大多是事中、事后的查错防弊，内部审计人员习惯于完成企业领导交办的工作任务，而不是对企业管理做出分析、评价和提出管理建议。只强调内部审计的监督职能，而忽视了深化管理职能，做出的审计报告往往质量欠佳，审计建议可操作性不强，没有体现真正意义上的决策服务职能。

二、交通企业加强内部审计的基本思路

在不久前结束的“2007年全国交通审计工作座谈会”上，交通部副部长黄先耀指出，交通内部审计要围绕做好“三个服务”，充分发挥好监督与服务作用。内部审计工作要紧紧围绕调整结构、转变方式、注重创新和强化管理四个方面的工作，继续发扬成绩，发挥自身优势，不断推进创新，不断加强管理，不断提高解决问题的能力和水平，坚定不移地为实现交通又好又快发展保驾护航。内部审计要为调整结构服务，要为转变方式服务，要为注重创新服务，要为强化管理服务。

（一） 企业 要高度重视和主动加强内部审计，为内部审计工作的开展创造良好的环境

企业在根本思想上重视内审工作需要上从管理层、下至基层员工都能正确认识内部审计。

企业的管理层也许认为内部审计仅仅是内审群体的职责，这种思维定势最终可能导致内部审计不能贯彻到底，不能真正为企业管理提供有力保障。因此，内部审计的有效实施需要企业管理层观念的转变及其有力支持。在集权管理较常见的一些 交通 企业内，管理层的支持对内部审议工作的有效开展尤为重要。

内部审计的有效实施和员工的认可程度也直接相关。即使是低层管理人员甚至是基层员工，对内部审计也可能极为关键，他们在企业经营活动中的特定区域都发挥着重要作用，所以需要让对内审的正确认知深入到每个员工的心中。

（二）合理设置审计机构，认真履行审计职责

调整、理顺内部审计机构的隶属关系，合理设置独立的内部审计机构。内部审计机构的设置应独立于各职能部门，由企业第一负责人直接领导。可以建立由董事会或审计委员会直接领导的内部审计体制，其在业务上向审计委员会负责并报告业绩，在行政上向最高管理层或董事会负责并报告工作，使内部审计不受管理层的制约，能独立、客观地开展工作，并能卓有成效地履行其职责。内部审计机构负责人的任免应由董事会确定。

在此基础上，审计机构要认真履行职责，在做好“三个服务”中更好地发挥内部审计的积极作用。

（三）注意内部审计方式方法的运用和改进

1.应逐步实现审计过程的三个转变，即从单一的事后审计转变为事后、事中与事前审计相结合；从单一的静态审计转变为静态与动态审计相结合；从单一的现场审计转变为现场审计与远程、非现场审计相结合。

2.在坚持财务审计的基础上，既要对企业的重大经营决策、重点投资项目及占用资金数额较大的主营业务实行事前审计，又要监督和评价有关项目、预算及合同的真实性、合理性、合法性、有效性，及时反馈信息并防止失误。有些交通企业对自身内部产生的信息不够重视，甚至忽视组织内部的横向沟通和逆流沟通，只注重它与外部的沟通和内部信息的顺流沟通，企业内部与外部的信息不对称，内部的信息处理也处于较低的阶段。适时地引入CSA即控制自我评估（Control self-assessment）这一体系，可使内部审计和经营人员开展合作，一同对经营活动进行评价。一方面依靠经营人员在CSA中的活跃参与，减少收集信息的时间和审计中所需执行的验证程序；另一方面通过这种合作把审计人员从对立者、监督者转变为企业 发展 的参与者、推动者，使内审更具效率与效果。

3.在审计技术上，要积极探索审计信息的自动化管理，适时开发 计算 机应用软件模块。

（四）提高内部审计人员的综合素质

交通企业要根据不断发展的新形势的需要，将综合素质较高、实践经验丰富的人员充实到内部审计队伍中，尽快培训和培养一批高素质的内部审计人才，重视和加强包括财会专业在内的各相关专业知识的培训，使内部审计人员具有较为广博、坚实的专业知识。

内审人员自身也应重视综合素质的提高，不但要熟悉财务 会计 和审计业务，又要具备经营管理、工程技术、 经济 法律 等各方面的知识，而且要善于和别人交流，做良好的倾听者而不只是“经济警察”。

通过以上措施，交通企业可最终建立一支知识结构多元化、专业知识技能化、技术职称资格化的企业内部审计专业队伍，为开创交通审计工作的新局面作出贡献。