浅析会计诚信缺失的原因及对策

一、会计诚信缺失的原因

(一)额外利益驱动

额外利益驱动是会计诚信缺失的根本原囚。主要表现在几个方面:有些地方政府对企业领导的考核以经济效益为指标，企业领导为达到政治与经济目的而实施财务造假;许多上市公司通过财务造假操纵证券市场，吸引投资，从中获利;有些企业通过财务造假获得银行货款优惠或是政府补助等

(二)会计法规和审计监督体制不健全

虽然现行会计准则和一些审计条例法规明确了诚信的原则，但相关条款仍存在漏洞，执行弹性较大，使财务造假有机可乘。明确的违规界定、严格的处罚程序和具体的处罚措施仍有待进一步细化与童化些外，社会审计监督机制的不完善也加剧了财务造假的恶性循环

(三)会计人员、注册会计师与事务所缺乏独立性

目前我国会计人员的从业资格和专业技术职称由政府直接管理，而任免、工作报酬及职务晋升等则由用人单位管理，这种从属关系使得会计人在权力的威逼和利益的驱动下难免会按照单位负责人的指令进行财务造假。而注册会计师与事务所和企业间是被委托与委托的关系，为了自身利益和业务拓展，往往会按委托方负责人意愿办事，不仅难以真正发挥审计监督作用，反而会直接参与或协同造假

(四)惩罚力度不够，造假成本低

目前对于财务造假的处罚多为经济处罚，很少行政、法律处罚;多对单位处罚，很少对个人处罚;多为内部处理、很少对外曝光;对会计事务所的处罚也多针对责任人，很少针对会计师个人。

(五)会计从业人员的业务素质和职业道德低下

尽管会计原则和标准的可选择性为虚假会计信息的产生提供了条件，也有些财务信息失真是由于会计从业人员业务能力低下而导致在实践操作的财务信息偏离实际情况;但更多的财务信息失真则是由于会计从业人员诚信意识薄弱，法治观念淡薄，为了获取不正当利益而故意伪造财务信息

二、重塑会计诚信的举措

(一)加强法制建设，完善法律法规

不断完善以《会计法》为核心的会计法规体系，增加对财务造假行为的惩治条款，减少制度空自;进一步明确细化会计信息失真的法律责任，特别是对提供虚假信息造成严重后果的人员和机构(包括会计事务所)规定洋细的行政、刑事处罚标准，提高执法的可操作性;建立民事赔偿机制，公民的合法权益受到侵害，均可依法对参与造假的单位及个人提起诉讼井索要高额民事赔偿

(二)加大造假处罚力度，实行终身禁入制

对于财务造假，不仅要追究企业负责人和会计事务所负责人的法律责任，还要追究会计人员和审计人员的责任，将不守行规、不守信用的企业或个人程度严重的驱逐出相关行业，即:造假的上市公司立刻退市，参与造假的中介机构予以取缔，对恶意造假的单位责任人，会计人员及注册会计师终身禁人。一旦发现有单位雇佣这些人，对雇佣单位实施高额经济处罚，对雇佣单位负责人以包庇罪、纵容罪处罚，实施行业禁人，相关信息及时向社会曝光。只有造假的预期成本远远超出其收益，才能从根本上防止造假行为

(三)改革会计管理体制，推行会计委派制

由政府部门或专门的会计机构直接向会计用人单位委派会计人员，将其人事权、工资发放及职务晋升等从用人单位剥离出来，保证其工作独立性和自主权。同时建立诚信档案，定期检查、记录其诚信情况，少补以些为依据进行奖罚提高其履行职业道德准则的自觉性

(四)完善审计制度，加强监督管理

将大型企业及国有企业的审计业务、咨询业务实行公开招标制;为避免相互压价的恶性竞争，由行业主管及相关部门联合物价管理部制定严格的收费标准，对执行情况进行监督;将同一企业的审计业务与咨询业务分别交由不同机构来完成，形成业务牵制机制;至于审计业务则严格实行轮换制，即:同一事务所不得连续对同一家公司进行年度审计。只有多管齐下，才能真正发挥审计监管作用

(五)强化诚信教育，建立长效机制

将诚信教育贯穿于会计从业人员的职业始终:一是对会计专业在校生的培养，将诚信教育与法治教育纳人专业教育课程体系，加强会计职业人格教育;一是对即将步人会计行业的人员进行短期岗前职业培训;份是对在职会计定期开展继续教育，及时普及会计新规及法律新规。只有保证诚信教育和法治教育的系统性和连续性，才能有效避免会计诚信危机

(六)发挥民间监督机构的作用

允许并鼓励成立民间监督机构，为民间监督举报会计失信行为建立绿色通道，充分发挥公众监督作用。同时，政府也要出台相关法律法规，对民间监督机构依法监督与约束，防止其因利益驱使而偏离正常轨道

三、结束语

市场经济是一种信用经济，信用是经济发展的根本，我们要借鉴国外的先进经验，不断完善相关法律法规，加大会计造假处罚力度;同时不断完善会计和审计机制，加强会计人员和审计人员职业道德建设;建立公众监督机制，发挥社会监督职能。只有构建一套完善的会计诚信体系，才能为社会经济的持续健康发展提供重要保障。