内部控制信息披露对盈余管理影响的文献综述
2002年，美国国会颁布了《萨班斯一奥克斯利法案》，其目的就在于通过加强对上市公司内部控制的监督和管理来提升各上市公司的对外公开披露的财务报告信息质量。它要求按相关法律提交年报的公司，管理层需要对与财务报告相关的内部控制进行报告并要求会计师事务所对管理层的评估进行认证和报告；公司首席执行官和首席财务官应当对所提交的年度或季度报告签署书面的责任声明，声明中需涉及一系列与内部控制紧密相关的内容。2010年，继上海证券交易所、深圳证券交易所先后出台各证券所对于上市公司的内部控制指引后，我国相关政府监管部门也陆续联合发布了《企业内部控制基本规范》和《内部控制配套指引》，要求各企业建立和实施有效的内部控制，并建立相应的内部控制部门对其进行监督检撕投ㄆ谄兰郏从而不断完善公司的内部控制，降低公司的各项风险，达到企业的战略目标。
内部控制信息披露盈余管理
一、国外相关文献综述
Lobo和zhou（2006）首先对萨班斯法案推出前后的上市公司操纵性应计利润进行了比较，结果显示，在后一个阶段操纵性应计利润有了很大的减少；其次作者使用Basu建立的估量会计政策保守性的模型进行了测试，发现自从法案推出后，上市公司确认损失比确认利得迅速。
Ashbaugh-Skaife （2008）研究了内部控制与会计信息质量之间的关系。发现如果公司的内部控制较差或存在重大内部控制缺陷，管理层将无法区分会计信息的优劣性，从而会导致会计信息的噪音大大增加。另外，管理层很容易对内部控制存在缺陷的公司进行干预，通过各种手段来误导公众，因此其会计信息质量较低。
Guthrie（2010）对chan，Farrell和Lee等人的研究做了进一步延伸，将样本按应计项目的高低分层，分为高的正向、高的负向、低的应计项目三组，对比了内部控制有缺陷的公司与没有缺陷的公司的应计利润，发现存在重大缺陷的公司更容易利用可操纵应计利润进行盈余操纵，无论是正向操纵还是负向操纵。
Altamuro和Beatty（2010）对金融机构的内部控制与财务报告质量关系进行分析，结果表明内部控制建立及信息披露在一定程度上可以提高财务报告质量，抑制盈余管理活动。
Skaife等（2013）研究了内部控制缺陷和关联交易盈余相关性研究。研究结果发现公布了内部控制缺陷的公司与没有公布缺陷的公司相比，关联交易产生的利润更高。而关联交易是管理层进行盈余管理活动的手段之一，可见具有内部控制缺陷的公司更容易进行盈余管理活动。
二、国内相关文献综述
2008年起，我国进入了内部控制信息披露的管制期，内部控制信息披露制度逐步完善，内部控制信息的披露程度有所提高，为研究内部控制提供了可观察数据。但关于内部控制信息披露与盈余管理关系的研究才刚刚起步，内部控制是否能够促进盈余质量的提高还没有统一的定论。我国学者们的研究得出了两种不同的结论：一种认为内部控制披露降低了公司的盈余管理；另一种认为内部控制披露与盈余管理无关。
1、内部控制披露与公司盈余管理相关说
张军、王军只（2009）以上交所2007年数据研究上市公司内部控制鉴证对操纵性应计利润的影响，发现披露内部控制鉴证报告之后的操纵性应计利润存在显著的降低，内部控制审核可以提高会计盈余质量。
深圳迪博（2009）构造了内部控制指数，以修正的琼斯模型估算出的盈余信息质量作为因变量，内部控制指数作为自变量，对内部控制与利润操纵进行了回归分析，研究表明，盈余信息质量与内部控制水平呈显著的正相关关系，即内部控制的加强有助于减少上市公司对利润的操控，抑制盈余管理的行为。
2、内部控制披露与公司盈余管理无关说
张国清（2008）以2007年A股公司为样本，检验了我国内部控制与盈余质量的关系。他以提供正面内部控制评价报告并鉴证的公司为内部质量的鉴别依据，以琼斯模型及修正后的琼斯模型为盈余质量的度量，采用了七种指标度量可操控性应计，研究发现高质量的内部控制并未伴有高质量的盈余，内部控制质量的改善也没有伴随盈余质量的提升。
于忠泊和田高良（2009）从会计信息稳健性、可操控应计利润和资源配置效率三个方面考察了内部控制评价报告的作用，发现内部控制评价报告的披露与审核对会计信息稳健性、可操控应计利润和资源配置效率的促进作用不显著。
三、文献述评
内部控制的基本目标是确保单位经营活动的效率性和效果性、资产的安全性、经营信息和财务报告的可靠性。据此应当得出实施有效的内部控制披露能够减少公司盈余管理行为，提高公司的盈余质量。这一点已被国外学者所证实，然而在我国的上市公司中，却并未表现出相同的现象。归其原因，一方面，可能是由于我们在研究时研究方法存在问题，过程不严谨，无法得出有效一致且具有说服力的结论；另一方面也体现了我国内部控制信息披露制度的实施尚处于发展期，其中有诸多需要改进完善之处，人们仍需认识内部控制信息披露在公司治理及投资中的重要作用。