试论如何加强科研院所科研经费的审计监督

摘要：在科研体制的改革中，科研经费的利用是关键。怎样行之有效地将科研经费利用好，解决科研经费的浪费和腐败问题，是科研院所和相关科研人员都十分关注的话题。本文根据实践经验谈谈科研院所科研经费的管理现状，并提出加强科研院所科研经费的审计监督的对策。

关键词：科研院所 科研经费 审计监督

随着改革开放的不断推进，科研体制改革创新工作日益摆上日程。在科研体制的改革中，科研经费的利用是关键。这是因为，科研经费是科研人员进行科学研究的前提和基础，唯有不断提升科学经费的利用率，才能从根本上推动科研创新的不断发展。

一、科研院所科研经费管理使用中存在的问题

（一）乱支滥用问题严重

科研经费乱支滥用问题是科研院所科研经费管理使用中存在的首要问题。现在阶段，虽然不少科研院所已经将科研经费使用范畴和支出数量做了严格定位，然而，很多科研经费运用者仍然挖空心思，想方设法将与科研经费无关的食宿费、书费、车票等发票囊括在科研经费中一起报销，最终瞒天过海，占为己有。一些人陈列发票中的具体支出并非应用于科研项目，但为了凑足预算经费，也将这些支出列为科研支出；相关科研项目的课题负责人通过虚增科研人员的方式，夸大科研费用的数目，最终套取后占为己有；科研人员在同时负责几个课题经费之间交叉垫资串用现象频频发生。

（二）预算编制不科学

科研项目预算结算不一致是科研院所科研经费管理使用中存在的第二大问题。在科研项目申报过程中，经费预算编制是否科学，直接关系到经费获取的合理性。若预算编制过于浮夸，则有可能获取比实际情况多得多的资金扶持，这无疑是对科研经费的浪费。然而，在实际申报过程中却存在着预算编制的浮夸问题。一些科研人员对财务知识的掌握并不充分，也不太了解财务管理和预算编制的相关流程，因而他们编制出的经费预算往往不能真实反映科研项目的情况。由于职业道德水平低下，一些科研人员在编制预算项目时基于以后多报销的考虑，往往也会在前期故意夸大预算编制金额，致使经费预算远远高于实际支出。由于节约意识较弱，不少科研人员在实际操作过程中不能依据前期预算开展支出活动，最终产生的结果是，项目最终产生的经费预算和初始预算之间差距较大。

（三）科研经费资产流失严重

科研经费资产流失严重是科研院所科研经费管理使用中存在的第三大问题。具体来讲，科研院所的很多电脑、仪器等硬件设施原本是通过科研经费支出购买得来。然而，不少固定资产却没有以科研经费的名义列入支出明细，一些固定资产虽然入账，却被一些科研人员长期私自占有。一些通过化整为零、以耗材名义购买的固定资产没有被列为固定资产核算。科研经费资产流失严重的问题还表现在，当科研项目结题时，相关科研人员没有通知相关部门开展固定资产清理工作，最终使得很多固定资产被个人侵占，造成了科研经费的浪费。

（四）科研项目结题不及时

科研项目结题不及时是科研院所科研经费管理使用中存在的第四大问题。在科研项目收尾阶段，很多科研院所并不能有序做好结题后续管理工作。最终产生的结果是，很多科研项目结题后经历了相当一段时间，课题资金仍有一部分尚未结算。这促使很多科研经费空置无用，固定资产长期闲置，影响了其使用效率，也促使财务核算工作难度的增加，使得年终会计报表中未完成科研项目经费长期挂账，造成会计报表所反映的财务信息与科研院所的实际财务状况不相符。

（五）管理监督机制不完善

管理监督机制不完善是科研院所科研经费管理使用中存在的第五大问题。由于体制的局限，科研院所尚未形成完善的管理监督机制，也没有成立专门的监督审计部门，对科研经费结题后成本效益分析与审计监督力度较小，还未构建出科研项目绩效考评指标体系。未能有效开展对科x项目技术水平与经费开支情况的综合考核，成为目前科研项目管理水平不高，资金使用效率低下的重要因素之一。

二、加强科研院所科研经费审计监督的对策

（一）加强科研经费管理制度建设

加强科研经费管理制度建设是加强科研院所科研经费管理审计监督的第一大对策。具体来说，科研院应当依据国家层面管理科研经费的具体细则，根据自身的实际状况，制定与科研院所实际相符合的经费管理办法。在此期间，科研院所要明确科研经费管理的范畴，程序和目标。要确定科研经费的支出标准、审批权限，加大对各种弄虚作假、乱支滥用相关人员的惩罚力度。科研院所领导应当通过有效的措施使得已制定的规章制度严格落实，确保会计人员及科研人员有章可循。除此之外，还要大力加强对科研人员的法制教育。

（二）加强财务报销环节的审核工作

加强财务报销环节的审核工作是加强科研院所科研经费管理审计监督的第二大对策。费用报销系统是一种科研工作人员可以在互联网上提交费用报告，并获得审批的网上申请及审批系统。费用报销系统将取代科研院所现有的纸质报销申请单。网上报销流程特点体现在：网上报销支持科研人员任何时间、任何地点，在线提交报销申请；审批人在任何时间、任何地点进行签批；缩短费用报销时间；随时查询单据状态；根据人事部门提供的组织结构图，实现逐级审批，确保审批流程符合科研院所规定；提高了工作效率；可以为授权审计人员提供实时费用查询报告。

财务部门应设置复审环节，对费用支出进行再次审核。当会计人员接收到科研人员报销单据完成审核并在电子审批系统中将科研人员报销申请批复后，对于金额较大的付款需要交给复审人员进行复核。如果复核通过，复审人员通过网上报销平台点击审批通过，相应的付款申请可以进行银行付款。如果有任何疑问，不能通过审核，复审人员则通过网上报销平台点击退回。此时，报销单据电子审批流将被退到财务负责人员的电子审批系统里，由相应财务人员进行重新审批。财务复核人员主要是对报销付款单据活动的真实性进行再次复核，包括对活动的支持文件，发票，申请项目类型，以及财务人员的审批入账规则进行复核。这样做有效地控制了费用的真实性及合理性。降低了虚假费用的支出，有效控制了科研人员的行为规范。科研院所的预算费用也得到了有效地控制，使科研院所得到健康稳定的发展。

（三）设立内部审计部门

设立内部审计部门是加强科研院所科研经费管理审计监督的第三大对策。内部审计是科研院所健全自我监控、自我约束机制、保障所有者权益的手段，是管理制度的重要组成部分。内部审计部门直接对科研院所高层负责，其组织地位是独立于科研院所其他管理部门，具有很大的独立性和权威性，而且这一地位在科研院所中必须通过正式章程加以确认。内部审计部门应独立行使审计职能，对科研院所科研经费食用全过程进行监督和评价，为科研院所生产经营把关，提高科研院所的整体效益。内部审计人员要定期向科研院所高层汇报审计情况，将非法违规行为发生机率降低。在内部审计机构内部建立个人责任机制，对审计人员定员定岗，明确各自的权利、义务和分工，把审计责任分解落实到部门领导和项目审计组，并具体到每个成员，项目审计实行组长负责制；为了防止审计过程中，由于执行审计程序的疏忽造成大的问题，应在过错责任追究上形成一套机制，以有效纠错防弊，从而尽量避免审计风险的产生。

审计部门应设立举报热线，科研人员可以通过拨打热线电话、发邮件等方式对违规行为进行举报。对于举报的每例案件，都会生成一个案件号码，以便举报的人员可以随时查到案件的处理进程。审计部门接到举报，会成立审查小组对举报案件进行调查和处理，并将结果向反映问题的相关人员反馈。相关人员也可以通过拨打热线，输入案件号码也可以随时跟进案件的处理进度。加强内部审计，是完善财务管理的重要手段，科研院所应建立从经费预算、经费使用、经费报销以及经费决算方面内部审计制度，对财务状况严查细审，以防止科研经费浪费行为发生的可能性。