高校固定资产内部控制研究

摘要：近年来，随着国家对教育投入的不断加大，高校固定资产的数量和价值迅速增加，伴随着新的高校会计制度的出台，对固定资产的管理也提出了更高的要求，这就需要从源头上加强固定资产内部控制管理，切实改进资产管理中存在的问题。

关键词：高校；固定资产内部控制；现状；对策

固定资产内部控制是指高校为了实现固定资产的控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对固定资产经济活动的风险进行防范和管控。

一、高校固定资产内部控制存在的现状分析

（一）对固定资产内部控制没有足够的重视，存在认识片面的现象

目前，高校领导对内部控制知识缺乏基本的了解，对建立健全固定资产内控的重要性认识相对不足，普遍只重视事后控制。同时高校教职工对固定资产内部控制的参与度不高，普遍认为内部控制是财务部门与资产部门的事，与自己无关。

（二）高校固定资产内部控制与内部管理“两层皮”现象十分突出

自2013年国家发布《行政事业单位内部控制规范》后，各高校根据规范的相关要求，建立了自己的内部控制制度方法与措施，但是大多高校也只是制订了所谓的固定资产内控制度而已，单纯为了内控而内控，并没有将其融入或嵌入单位的资产内部管理之中。

（三）固定资产内部控制的基础不牢，执行中的主观性较大

高校固定资产的管理主要由财务部门、资产管理部门负责，这种管理方式存在缺少统一的调配、资产使用的效率极其低下、固定资产流失等风险。有的高校在工作中没有严格贯彻不相容职务分离原则，存在不相容岗位一人兼多岗、多年不轮岗现象；归口部门缺乏有效协调；资产日常管理中没有按照制度要求操作。

（四）高校的会计信息化程度不高，信息沟通程度不够

目前高校的信息化一方面只做到了一些会计软件化，并且会计软件与资产软件之间并不衔接。有的高校未建立信息沟通机制，财务信息相对封闭，信息不能共享。各部门间的协作和沟通也做得不够。

（五）对高校的固定资产内控风险认识有误区，风险意识不高

高校的固定资产内部控制主要是事前的控制，一旦事后来进行惩罚，那实际上风险已经发生，这样的话于事无补，所以内控主要是防范风险的发生。

（六）高校的固定资产内部控制人才不够，素质不高

目前部分高校由于业务规模较小，业务过于简单、工作量小，对会计人员及资产管理人员的业务素质要求不甚高。这些人员由于自身各种主客观原因，不能及时填补自己固定资产内部控制方面的知识，对具体业务事项掌握的不够充分。

（七）内部审计部门独立性不足，监督审计效果不够理想

每个高校虽设有审计部门或纪检部门，但这些部门是在学校领导之下的校内部门，独立性不够，不能及时有效的进行监督，内部监控流于形式。对高校的固定资产内部控制审计大多只是流于财务账表面的现象，对其中的深层次问题触及的很少。

二、提高高校固定资产内部控制的对策与建议

（一）领导高度重视，提高固定资产内部控制重要性的认识

单位负责人是高校固定资产内部控制执行好与坏的关键，单位一把手对内控的态度决定了内控的成败。高校要切实加强高校单位负责人及各部门人员的认知教育，内部控制不是哪一个部门哪一个人的控制，而是单位的整体的全员的全方位的控制，是一个动态的过程。

（二）制定固定资产内控工作方案，召开全校工作动员会

召开全校工作动员会，由高校校长挂帅，成立固定资产内控领导小组，下设内控办公室，具体负责规范建设和实施。通过网络媒体等方式召开动员宣传，形成人人参与和遵守的良好局面，增强财务和资产人员的责任意识，保证内控执行效果。

（三）加强会计培训，提高资产管理队伍人员的综合素质

高校要高度重视资产队伍建设，把好关键岗位人员的入口关，有计划有步骤的组织有关的资产管理人员到先进的高校参观学习。建立定期轮岗制度，提高资产人员学习的积极性。理解尊重资产人员工作的特殊性及专业性，在职称晋升方面给予特殊的考虑。

（四）健全制度，完善固定资产内部控制管理体制

根据高校的实际情况，建立由资产管理部门、归口管理部门、归口管理员、使用保管人四个层级组成的资产管理体制。设置总务处、图书馆两个归口管理部门，将责任真正地落实到各部门、各岗位、每个人。

（五）梳理业务流程明确业务环节确定风险点，提高内控质量

按照上级有关规定，建立固定资产预算、授权审批、采购与招投标、验收与保管、使用与保养、维修与处置等方面的规章制度，切实控制资产管理的全过程。

（六）加强固定资产内控信息系统的建设，实现信息共享

建立固定资产内控的管理平台，整合财务、资产管理和使用部门的资产综合管理信息，实施资产的动态即时管理，实现资源优化配置。实现教学与资产及财务等信息技术的更新和资源共享，实现资产管理的自动化、智能化，提升内控信息化水平。

（七）增强高校风险意识，建立风险监控机制

高校应当系统的分析资产财力资源的配置情况，全面评价高校的发展潜力，评估学校财务风险的承受能力，将控制风险作为实施固定资产内部控制的重要环节，建立风险预警评估和报告机制。

（八）做好固定资产内部控制的监控与评价，切实提高内控水平

高校应根据各自的实际情况，设立专门的固定资产内部控制监督机构，也可由学校内部审计部门兼任或者安排专人负责，定期或者不定期地对高校固定资产内部控制系统设计的有效性和执行的有效性进行监督与检查。实行内部审计外部化。

参考文献：

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