浅析铁路企业内部控制审计的强化途径
实现高效率的经营模式、发展目标以及合理的控制企业资金是目前铁路企业在建设方面的内部控制审计的主要目标，只有做好企业的内部控制审计，才能更好地发展铁路企业的建设。铁路企业发展的方向非常广阔，基层单位的数量非常多，包括机、车、工、电等关键运输站段。而保障各个单位之间、部门之间相互配合，协调合作的关键就是完善的内部控制审计制度。企业只有不断加强与完善内控审计，才能加快铁路企业的发展步伐。
一、内部控制审计对铁路企业建设的作用
对于铁路企业的管理来说，内部控制审计对其影响非常重要，不但可以帮助企业达到管理的目标，还可以对企业更好地控制资金分配与管理。企业加强内部控制审计是实现现代化管理的必不可少的措施。在铁路建设规模不断增大的同时，只有内部控制审计体系的加强与完善，才能对企业建设的监督与管理起到有效的控制，防止出现经营风险。
二、内部控制审计在铁路企业建设中的现状
目前，因为铁路企业的规模不断加大，传统的内部控制审计对大数据的内部管理已经很难做到完善，不利于企业的发展。所以，加强内部控制审计势在必行，但仍然处在发展阶段，有很多问题仍需解决。
(一)评价机构不够完善
缺少完整的内部控制审计评价机构是现阶段铁路企业存在的最大问题。近几年来，通过审计部门的经济业绩审查、干部领导任期审计、相关专业审计等方式对企业内部控制进行检查。在进行检查的同时还要注重财务信息的评价，但往往就忽视了其他财务信息的检查与评价。对传统的内部控制审计评价机制的检查结果过于重视，反而轻视了评价体系的运营过程，缺少流程的关注与评价。由于评价机制不够完善，很多铁路企业认为整体检查评价就是对每个部门进行检查与评价，没有考虑到内部控制审计的整体性检查与评价。
(二)存在内部控制审计误区
在铁路企业管理中，有很多管理人员对内部控制审计不是十分了解。只是单纯地以为对企业内部的经济问题进行检查与管理就是内部控制审计，并且内部控制审计对企业内部员工的向心力产生影响。此外，还会对各部门之间的团结与稳定产生副作用，或者是在进行审计的时候，只是走个过场。所以很多企业内部控制审计的机构没有实际作用。即使铁路企业的管理模式不断丰富，但没有实际效用，对企业的内部控制审计达不到有效的控制与管理，对企业的发展也起不到真正的作用。
(三)内部控制审计在实际执行中存在一定偏差
内部控制审计在实际执行中存在一定的偏差，这也是铁路企业在内部控制管理中存在的问题。出现这种问题的主要原因是由于企业在内部控制审计管理中存在的问题没有进行彻底地解决。除此以外，完善的内部控制审计体系不代表在执行的时候就可以没有瑕疵，由于内外部环境的改变都是不可控因素，在一定程度上对企业内部控制审计就产生了局限，进而导致内部控制审计在实际执行中出现一定偏差。另外，管理人员对各个部门的管理不到位，在进行项目建设的时候，不能严格按照内部控制审计的流程进行，也会出现一定的偏差。
(四)内部控制审计方法过于落后
我国铁路企业的内部控制审计的主要方法就是制度基础审计，在企业不断发展的情况下，这种审计方法已经不能与复杂的市场环境相适应，更不能满足企业的需要。其实，制度基础审计在现代化企业中本身就存在非常多的风险。由于它对被审计的对象的内部控制的相关管理制度有很大的依赖，一旦出现被审计的单位内部控制管理存在问题，或者是审计的程序出现错误，都会加长审计的时间、审计的成本，进而对企业的发展也会因为审计的不合格，不能及时对内部控制管理中的问题作出解决而产生影响。
三、加强铁路企业内部控制审计的方法
(一)制定完善的铁路企业内部控制审计体系
根据相比的法律标准以及企业自身的发展情况制定完善的铁路企业内部控制审计体系，对企业发展中存在的风险进行评估，降低投资风险的同时，还能对企业的资金实现合理的分配与使用。
(二)加强风险管理模式
对风险进行鉴别、分析，通过科学合理的管理手段对风险进行控制就是风险管理，加强风险管理模式，可以在很大程度上减小铁路建设、运输的成本，对存在的风险进行解决，就可以保障企业安全的运营。所以，如果想要加强铁路企业内部控制审计，首先要做的就是对风险管理的模式进行强化。在保证了企业风险管理以后，开展项目之前，对每一项的细节都要做好调查与分析，鉴别出其中可能存在的风险，然后通过风险管理模式对风险进行控制，以内部控制审计为基础建设现代化铁路企业才能更快地适应市场。
(三)实现内部控制审计的规范化
目前，很多铁路企业的内部控制审计的管理制度都是不完善的，并没有制定完整的控制体系以及评价体系。尽管一些企业引进了国外的内部控制审计的相关规章制度，但是并不适用于所有的企业。控制点不相同、相关权限也不够细化、评价体系更是不适用我国铁路企业，这些问题都会对企业的发展产生影响。因此，根据企业自身的发展情况来制定具有科学性、统一性的内部控制审计制度，让企业的审计人员更高效的开展审计工作，发现企业发展中的问题可以及时解决。
(四)分清企业内部控制审计的重点
由于铁路企业的内部控制审计是一项非常复杂的工作，涉及范围大，那么，如何才能做到既能全局性的审计，又可以分清审计的重点，这是加强企业内部控制审计的关键。可以按照建设的重要程度以及实际情况进行分析，重点掌握在内部控制审计过程中容易出现错误的环节。例如，接下来的几个环节都可能成为内部控制审计的重点：
强化内部责任控制制度。保证企业各个部门、层次和人员的相关责任作为主要的内部控制审计的中心就是责任控制制度。审计重点是对每个环节的在相关制度范围内进行审查，及时找出制度中的不足并加以完善，进而对其进行监督与管理，充分发挥内部控制审计的作用。具体的做法就是对每个部门的管理人员以及经办人员进行职责检查，查看其授权是否合理，相关职务之间是否分离以及分工是否明确等。要求每个员工都能明确自身职责所在，提高工作效率与质量。同时，对会计的职责要求就是解决会计的相关问题时，必须由两人或两人以上进行处理，防止出现私吞公物的情况。
加强预算管理。预算对于企业来说是非常重要的，可以帮助企业定制发展目标，规划企业在一段时间内的经营活动。在强化铁路企业内部控制审计中，重点关注预算管理也是非常有效方法之一。对预算管理的流程进行明确，控制好每一个环节，并进行记录，有效控制预算管理工作的顺利进行。在进行预算编制的时候，除了对企业的自身情况进行分析以外，还要对内部控制审计的重点进行明确，加强对预算管理中编制预算目标的过程、预算审批的过程和实施预算目标方法的审计与控制，保证预算的准确与合理。在执行预算管理的时候，要控制好预算目标是逐步达到的，保证成本费用以及存货等都满足预算标准。
加强货币资金管理。货币资金具有非常大的流动性，因此，在进行内部控制审计中，要根据相关的管理标准进行审查。而审查的重点是对现金以及在银行中存款的管理程序，查看货币资金以及银行存款的支出是否具有明确的证明，并且支出的资金与实际预算是否一致。相关的发票、印章要通过不同的部门进行掌控，采取分离的方法实现有效内部控制审计。如果存在大额度的资金交易，要查看交易是否属实。除此以外，内部控制审计人员还要定期对货币资金以及银行存款、支出明细等进行审查，保证企业可以正常稳定的发展。
控制物资采购。企业内部控制审计非常重要的一部分就是物资采购，对物资采购的审计重点就是采购材料。在进行材料采购的时候，要根据预算目标进行采购，并且要配合预算执行的进度。对材料采购的数量也要符合预算的目标。如果采购的材料过多或者资金过大，都要通过相关部门的审核与批准，得到相关的手续后进行采购。在采购结束以后，要对采购成本进行整理与记录，并且要与预算进行核实，查看支付是否存在误差以及材料分摊不合格、采购人员私自动用采购资金、采购成本超出预算而进行挂账等情况。并且，要对财务的真实性进行审查，审查重点就是财务人员利用自身条件对采购的成本、利润等进行调整，进而达到自己的目的，但是却严重影响了铁路建设、运输的质量。因此控制物资采购的加强企业内部控制审计起到了很大的作用。
(五)提高内部控制审计人员职业素质
内部控制审计是否可以得到加强以及充分发挥其作用，很大程度是由审计人员决定的。因此，建立完善的内控审计体系的同时，还要提高内部控制审计人员的职业素质。在加强内控审计的方法中，提高审计人员的综合素质是基础，审计人员只有通过学习，企业内部的培训，才能提高审计人员的综合素质以及专业技能。让审计人员在实践中不断完善自己，使其洞察力、分析能力以及组织协调的能力、责任感都得到加强。为企业内部控制审计的加强提供强有力的保障。
四、结束语
根据以上阐述可以看出，铁路企业内部控制审计的加强不是一朝一夕可以完成的，需要通过企业对内部控制审计体系、风险管理的建立与完善、规范审计标准以及明确内部控制审计的重点、提高内部控制审计人员职业素质的方法来实现企业内部控制管理的加强，制定科学合理的审计体系，帮助企业更快更好地适应社会的发展。