浅析基层央行内部审计价值增值途径

【摘 要】价值增值型审计是内部审计今后发展的必然趋势，已被确定为央行内审转型的重要目标。如何突破传统的仅对管理和规章制度的监督职责，更好地实现价值增值，是当前基层内审人员亟待研究的重要课题。本文详细分析了当前基层央行内审工作存在的主要问题，并结合实际提出了基层央行实现内部审计增值的建议。

【关键词】央行；内部审计；增值途径

价值增值型审计是内部审计今后发展的必然趋势，已被确定为央行内审转型的重要目标。如何突破传统的仅对管理和规章制度的监督职责，更好地实现价值增值，是当前基层内审人员亟待研究的重要课题。

一、当前基层央行内审工作存在的问题

1.审计理念尚无法完全适应内审增值发展的需求

一是基层内审人员以增值为导向的内部审计理念尚未形成。对新时期内部审计的重新定位和向咨询服务转变的理念领会不深，对内审部门角色从警察向顾问的转变认识不够，审计发现问题以操作类问题居多，涉及管理决策、政策实施效应等问题较少。审计评价仍以合规性为主，对履职的效果性、内控的有效性、资源配置的有效性评价不够。审计建议仍以就事论事为主，建议的建设性不够。二是审计对象的不理解阻碍了内审价值增值的有效实现。个别审计对象不能充分明确内部审计对其提高履职效能、强化内部控制的积极意义，抵触情绪普遍存在，审计过程中易出现拖延调阅资料、不客观如实回答疑问、问题整改落实不到位等情况。

2.内审机构设置一定程度上制约了职能的发挥

一是基层内审力量薄弱。地市中支内审人员原本就比较少，除完成内审项目外，为配合上级工作，个别内审人员还要经常出差参加交叉检查，一定程度上分散了审计力量，影响了内审工作服务于央行整体治理目标的实现和作用发挥。二是内审人员心理负担偏重。基层内审工作往往被人理解为挑刺、找毛病，内审人员难免产生畏难情绪，担心干内审工作会对评先、考核等产生不良影响，因而在工作中不敢坚持原则。三是现有内审管理模式削弱了审计实效。目前基层央行内审部门采取先横后直的管理模式，即内审部门受本行行长的直接领导，在业务上受上级内审部门的指导，这种管理模式容易出现大事化小、小事化了等信息“过滤”现象，很难超然、独立地开展工作。

3.内审工作信息化管理水平仍然滞后

近年来，基层央行业务信息化发展迅猛，中央银行会计核算系统、国库会计核算系统、人民币跨境收付信息管理系统等系统陆续上线，人民银行主要业务活动基本实现了信息化处理，专业性较强。但内审工作信息化却相对滞后，缺乏计算机辅助审计手段的应用，落后的技术手段限制了队信息系统的全面深入检查，影响了审计效果。非现场审计未利用计算机网络系统前移监督关口，在目前业务量剧增的情况下，仅靠手工翻阅档案发现问题，不利于提高审计效率，难以发现内控方面的问题。

4.内审后续监督效果还不够理想

受资源、时间限制，对审计发现问题的整改情况以及整改效果掌握的不够全面，内审在组织价值链中的支撑、监督作用没有得到最大限度的发挥。加之内审部门只有检查权和行政处理的建议权而没有处罚权，因而缺乏更为有效的手段来迅速纠正问题，内部审计的威信很难通过审计结论的执行来树立，审计监督效果与价值被削弱。

5.内审成果转化程度相对较低

审计成果的关联分析不够强，应用视角不够开阔，成果利用往往局限于某类特定业务，不能充分培育、移植、扩大成果利用影响面。

6.内审人员综合素质面临严峻挑战

近几年，基层央行业务逐渐呈现出交错化、多样化、复杂化的发展趋势， 专业性、针对性、延伸性更强。在这种情况下，内审人员更易在某些业务领域出现知识真空，直接影响内审人员作为监督评价、咨询服务主体履行内审职责的效能，从而制约了内审价值增值。

二、实现基层央行内部审计增值的途径

1.持续优化内控环境建设

积极转变内部控制和审计服务理念，增强全员内控意识，从自我控制、自我评估、自我修复、自我完善的角度充分理解、认同内审的顾问作用，使全行干部职工充分明确，内审不仅仅是问题的发现者，更是提高效能的推动者、强化管理的促进者、价值增值的倡导者，及时消除消极抵触情绪，为内审价值增值营造良好、和谐的人文氛围。

2.积极拓展以增值为导向的内审功能

一是转变传统审计思维模式。准确理解以增值为导向的内审内涵，培养从微观入手、宏观着眼的思想方法，时刻关注组织战略目标和长远利益。二是积极引进先进、多元的工作方式。采取定量与定性结合、传统方法与现代方法融合、跟进审计与超前研究组合模式，合理配置审计资源，找准审计项目重点、质量和效率的最佳结合点，推动内审价值效益的持续增加。

3.建立科学的内审组织体系

建立由总行统一领导、统一管理的内审监督管理体制，派出机构实行逐级派驻，上级对下级管理，下级对上级负责，削减横向内审组织体系中部分消极因素对内审结果真实性、客观性、准确性的影响，有效避免因内审与各职能部门因隶属同一利益团体而导致审计结论易受人情左右的情况发生，切实扭转内审人员的畏难消极情绪， 奠定内审独立性、客观性基础，为组织价值增值起到体制保障作用。

4.加快内部审计信息化建设，建立健全内审信息化系统

一是积极将计算机技术广泛运用于审计项目中，加大计算机系统辅助软件的培训和普及力度，不断提升审计质量和效率。二是加快部门业务操作管理系统的内审接口端、内审信息化子系统的开发进度，引入业务信息系统建设初期内审介入模式，实现内审工作与业务部门数据信息共享。三是利用内联网加快建立内审监控系统，对全行各项业务实行非现场适时监督，增强内审监督时效性。

5.强化内审后续跟踪质量控制，全面提高内审质量水平

一是建立审计结果整改督办制度。由内审、纪检监察、事后监督、人事组成后续跟踪小组，定期对被审计部门整改意见落实情况进行监督，将整改实效纳入年度考核。二是建立审计成果、信息分析制度，用制度的约束力和强制力推动审计成果合理转化，避免审计成果流失和转化时效滞后。

6.加强内审人才队伍建设，夯实人才保障基础

一是重视内审人员的动态培训和后续教育，鼓励内审人员积极参加职业资格认证考试，定期接受一定时间的后续教育，同时加强在组织治理、风险管理、信息技术和沟通技巧等方面的学习，在提高内审人员专业胜任能力的同时，增强对内审工作的综合判断能力。二是增强人力资源利用的灵活性。在不影响工作情况下，临时借调拥有专业技术职称的非审计人员参与内审检查组，充分发挥人力资源统筹协调的合力价值，弥补现有内审专业人才不足。