高校未达账项产生的原因及对策

摘要：随着高校会计核算业务现代化进程，网上报账成为会计核算发展的一大亮点。这也要求对账人员与时俱进，用发展的眼光、科学的手段不断提高对账水平，做到银行对账日清日结，跟踪处理并具体落实每笔未达账，从本质上加强资金使用安全。

关键词：对账 未达账项 原因 对策

二、银行未达账款产生的原因：

1.支票有10天有效期，学校月末开出的支票银行在次月收到并处理。

2.学校核算人员在制单时串户；

3.学校核算人员在制单时记错金额；

4.单位漏记账；

5.单位重复记账；

以上四种情况一般在对账人员翻阅记账凭证的过程中，随时发现错误随时更正。第4和第5种情况较为少见，第5种情况一般是由于银行票据重复打印，而单位由不同的核算人员录入银行单据引起的，也有经办人将银行原始单据带走，单位当期未入账，在产生未达账项后对账人员要求银行补制单据，一段时间过后，经办人持原始单据要求单位入账，而出现的重复入账的特殊情况。这几种未达账的处理时间较短。

6.银行存入或支出时串户；

7.银行付错金额；

8.银行漏记账；

这三种情况也是在对账人员翻阅记账凭证的过程中，发现错误的。不过，因为经办银行要按照一定的程序向省行或其上级银行发出查询函，得到省行批准后，才可在省行规定的日期调凭单，确认后更改错误。从发出查询函到调凭单需要5天左右。所以，对账人员发现银行错误后都要第一时间告知经办银行，即便如此，也需要5-7天处理时间。

9.支票超过10天有效期，过期作废。

2011年3月份银行未达情况一览表

三、单位未达账款产生的具体原因及处理方式：

1.银行月末处理的交易次月月初送单据。

2.单位核算人员在制单时记错金额。

3.单位记串户；

4.银行付错金额；

5.银行存入或支出时串户；

6.银行扣错账户的维护费；

7.银行漏打单据；

由于部分学生采取网上银行交学费的方式，通过个人银行卡将学费金额转入学校收入户，而银行系统本身对个人网上银行业务的屏蔽，导致很多单据无法即时取出，形成当期未达账。

8.经办人带走了现金存款原始单据，导致银行没在当期送单据；

四、解决未达账项的处理建议

1.专人接收银行票据，专人录入。银行单据统一给一人做，且在做银行单据前，先在系统中按摘要和金额搜索有无相同记录，再按银行单据上的交易序号进行检索，避免重复录入。

2.加强与银行沟通。要求银行在月末最后一天及时处理单据、送单据。彻底解决银行漏打单据的现象发生。

3.提高整体会计核算人员工作能力，把好会计核算关，避免出现内部串户和记错金额，做到事中控制。通过产生未达账项的原因，我们已经知道对账岗位不是一项单一、独立的工作，它与核算各岗位包括审核制单、复核及银行出纳岗位的工作息息相关，对账工作需要这些人的帮助。

4.提高对账人员职业道德修养和专业技术水平。

随着高校会计核算业务现代化进程，网上报账凭借其安全便捷、易管理控制的优势，将成为未来会计核算发展的一大亮点。这也要求对账人员与时俱进，用发展的眼光、科学的手段不断提高对账水平，做到银行对账日清日结，跟踪处理并具体落实每笔未达账，从本质上加强资金使用安全。

参考文献：

[2]浅谈银行存款余额调节表中的未达账项问题，河南财政税务高等专科学校学报，李敏 2009.4

[3]未达账项初探，经济视角（下），邓利梅，2010.10