计算机技术方法在审计工作中应用的现状与发展(1)
一、在审计中应用计算机技术方法的背景
计算机技术方法在审计中的应用是计算机技术与数据处理电算化发展的结果，它与传统的手工审计并没有实质的区别，其审计的目的与职能并没有改变。它们之间虽有着很多的不同，但传统审计技术和方法中的相当一部分仍然可利用，两者并不是不可兼容的。在审计中应用计算机技术方法有两方面的原因：
外在因素：计算机技术在管理信息系统中的应用，尤其是会计管理和业务管理系统中的广泛应用，使得传统审计无从下手。随着计算机技术在各行业中的应用以及企业会计电算化信息系统的建立与完善，会计信息系统在数据处理流程、处理方式、内部控制及组织结构等方面发生了巨大变化，这些变化使得传统审计的审计手段、审计技术方法无法完全揭露新环境下存在的问题，审计面临着失去资格的巨大风险，在这种形势下，也就迫切要求有一种新技术应用于审计中，这种技术方法就是计算机技术方法。与此同时，信息技术的发展，电子政务、电子商务的出现，也使计算机技术方法在审计工作中的成功运用成为可能。
内在需求：审计自身的发展越来越体现出传统审计方法的不足，也促进了计算机技术方法在审计中的应用。随着我国经济的快速发展，审计监督力度的加强，审计范围不断的扩大：从原来的财政财务审计发展到效益审计，从账项基础审计发展到制度基础审计、风险基础审计，从事后审计发展到事中、事前审计等。面对如此发展形势，传统审计方法显示出其效率低、审计范围狭小等缺点，越来越不能及时完成审计任务，达到审计目标。在审计管理方面，审计质量控制体系的建立，要求审计机关将审计管理工作的前移，使其贯穿于审计工作的全过程。
综上所述，传统审计已不能满足审计的要求和社会发展需要，在审计中应用计算机技术方法已经成为审计发展的必由之路。
二、在审计中计算机技术方法应用的现状
目前，计算机技术方法在审计中的应用得到充分的重视，特别在实施“金审工程”后，计算机技术的应用范围更为广泛，也取得了一定的成效，但同时也存在了一定的问题，计算机技术方法在审计中的应用任重而道远。
（一）审计信息化建设初见成效
“金审工程”一期已相继在我省各市部署完成。“金审工程”一期包括网络系统、应用系统（含信息资源）、安全系统、机房设施、人员培训、系统标准规范等6个内容，其中应用系统是建设的重点，它主要划分为审计管理和审计实施两大分系统，目前一些审计项目已经运用了这两大系统，并取得良好的效果，提高了审计效率，扩大了审计范围。
通过“金审工程”一期的建设，我省审计机关已建成了由单位内局域网、系统专用网和因特网三套互相独立、物理上互相隔离，信息上互相联通的网络信息网。通过在专网上部署审计管理系统（地方版/1拖N版）实现了省与市、县之间的联网，审计机关的文件和信息在审计管理系统中传递更加安全、方便。市一级审计机关也都先后建立了自己的审计门户网站，完善了本级电子政务系统，提高了信息共享水平，发挥了对外宣传的作用，在审计机关履行审计监督职能的同时，让社会监督审计机关，体现了公正、公平、公开的原则，也为实现审计信息化开辟了快速通道。这些成果为“金审工程”二期的建设打下了坚实的基础，也预示着“金审工程”二期建设将会把我省审计事业推向又一个高峰。
从2005年起，我省各级审计机关以计算机技术应用为重点，以应用促提高，以应用促发展，开始学习和应用AO系统。安庆市审计局选择了财政、金融、社保、医疗卫生等大数据量和数据集中程度高的公共资金管理部门，组织计算机审计技术的推广、交流和攻关，从业务和财务两个不同层面，按照“编制模型，全面分析，发现线索，验证结果”的工作思路，积极探索计算机辅助审计的方法，取得了较好的审计效果，AO系统在审计中应用已从个别单项运用逐步发展到整个项目中的运用。
在审计信息化建设的过程中，一些地方审计机关借鉴外地审计信息化建设成功经验，加强了小型审计辅助软件的开发利用，如行业性法规库的开发利用，法规电子手册，审计应用模板等等。法律法规库的建设对审计行为提供了法律依据，特别是地方性法律法规库的建设更是有针对性和必要性的。为了完善审计管理系统（OA）和现场审计实施系统（AO）中的法律法规，安庆市审计局在总结归纳财经问题和财经法规基础上，利用“帮助文档制作软件”制作了《财经违法违规行为处理处罚电子手册》，为综合类、财政类、金融类、税收类等财经违法违规问题提供了定性、处理处罚依据和法规保障。
（二）计算机技术方法在审计中的各个方面得以应用
1、办公方面的应用
Office软件是现代办公中常用的一种软件，它简单易学、功能强大，包括Word、Excel、Access、PowerPoint等，它可以有效的提高工作质量和效率。利用Word进行字处理，设计有关公文模板，大大节约了审计工作时间，不仅有利于公文的编辑和排版，更有利于信息资料的查询与保存，实现公文的规范化。利用Excel进行表格处理，可以根据自己需要方便快捷的编制电子表格，只要输入数据，编辑或利用现有公式和函数，可自动生成结果，如实现对数据的求和、平均值、绝对值等，还可以对数据的筛选和排序等。另外对计算机办公辅助系统的应用，为实现无纸化办公打下了良好的基础。基于C/S模式开发的审计台帐软件、人事管理软件和档案管理软件，只需在客户端上安装相应的客户端软件，实现其与服务器端的连接，就可实现相应的管理功能并且可以实现和审计管理系统（OA）的连接，提高了专业管理人员的工作效率，它们也提供了强大的管理功能，如：档案管理软件可以实现对审计档案、文书档案、案卷档案、文件档案、音像档案和会计档案的管理和统计。利用计算机技术开发的数据备份与恢复功能，更保证了数据的安全性和完整性。
2、在审计计划项目建立、公文流转方面
利用计算机技术开发的基于B/S模式的审计管理系统（OA），是一个功能强大的审计管理工作平台，它本身部署在系统专用网上，实现了与因特网的物理隔离，所以保证了它的安全性，同时将功能模块化，使得结构清晰，更易掌握。它的强大功能已融入审计之中，特别在计划项目管理和公文流转方面更是显示出其方便与高效，可轻松实现计划项目的建立与维护、公文流转、公文签发与入库、公文管理与查询，同时严格的权限控制也保证了公文的安全，责任的明确。
3、在数据采集转换和数据分析方面
现场审计实施系统（AO）在审计中发挥了巨大作用，它提供了大量的转化模板，可轻松实现对财务数据和业务数据的采集转换。同时数据库技术也在采集转换方面发挥了作用，利用各中数据库如SQL Server、ACCESS、EXCEL、DBASE、ORACLE的导入导出功能与备份功能，对数据格式进行转化已满足审计人员的审计需求，也可以通过用户自定义的数据源实现数据的采集，用户利用操作系统中的数据源（ODBC），通过数据源管理器建立用户数据源后，即可利用AO的数据采集功能连接到用户自定义的数据源，实现数据的导入采集。
在数据分析方面，现场审计实施系统提供了审计分析、审计抽样、利用现有审计方法自动审计等功能，实现对财务数据、业务数据的分析。但目前对业务数据的分析用的比较多的方法还是利用SQL 2000数据库和关系型数据库基本语言实现对数据的分析、转化。可以说在数据转化和分析方面，数据库技术方法要求很大，特别是SQL语言发挥了极大的作用。
4、在审计数据、信息交互方面
远程访问技术的成熟以及计算机硬、软件的发展，使得远程连接服务器，实现数据交互成为可能。审计管理系统（OA）和现场审计实施系统（AO）就实现了远程连接访问功能，在外的审计组通过电话拨号或电子政务网连接到服务器，实现远程访问，并对现场审计实施系统进行相关设置（远程服务器地址、端口号的设置），从而实现异地AO与OA的交互，可以将审计文档、审计底稿等打包上传，这样审计机关领导就可以随时了解审计组的情况，进行宏观的把握，同时可以对审计组工作作出指示，为审计组的工作指明了方向。此外，通过系统交互还可以实现对审计项目的三级复核。
在现实的审计工作中，一些审计人员往往存在一个误区，认为现场审计系统只能在有电子数据的审计项目中运用，他们忽略了现场审计系统的一个重要功能，那就是审计管理的功能。现场审计系统提供了一系列规范化的审计作业模板，从建立计划项目到出具审计报告，现场审计系统按照《审计法》和有关审计准则规定的审计程序，确立了一个完整的审计管理流程。