查字典论文网 >> 介绍计算机辅助审计的三个典型案例

介绍计算机辅助审计的三个典型案例

小编:

在此具体介绍三个典型案例的审计过程,这几个案例不一定能代表 计算 机 应用 的最新成果,介绍它们主要是为了提示具体操作思路和 方法 。

案例——审查贷款利息计息计算的正确性

1.发现审计线索。审计人员在浏览某办事处对公系统的“计收贷款利息表”时,发现“积数调整”一项不断出现负金额,却没有发现正金额的调整数。依据审计经验,调整计息积数就相当于少计或多计利息收支,因此这种大量调减计息积数,就有可能会少计利息收入。

2.估计 影响 大小。在运用计算机辅助审计发现了线索后,应该有一个估计影响大小的步骤。经 分析 和计算,按影响大小和严重程度对已发现的线索进行排序,选择影响大或较严重的优先落实。对上述线索,审计人员利用通用审计软件的查找功能以“调整税数不为零并且利率不为零”为条件列出全部记录,结果共有139条记录,调整积数总金额达3亿多元、按现有利率计算,对利息收入的影响只有数万元,不能作为重要事项,但考虑到计算机运算具有连续性和高效性,有可能是一个全辖甚至是全省的 问题 ,因此有必要证实是否确实存在。

3.核实电予数据的真实性。在着手进一步开展审计之前,有必要先核实 电子 数据是否真实。电子数据经过导出、转入等转换过程,难免出现一些差错,因此从电子数据中分析出的线索,应与纸质账表核对证实其真实性。审计人员查找了一笔2.L亿元金额的调整数,再查阅当日记账凭证,证实电子数据反映的业务记录是真实的。考虑到取得的电子数据可能没有完全包含1999年度全部情况,审计人员调阅全年贷款利息计息表。核实了3亿多元的调整数全部存在,进一步证实了电子数据的真实性和准确性。

4.了解大量调整积数的原因。依经验,贷款积数调整一般应该很少调整,这种大量调整应该有原因的。经询问,1996年 中国 农业银行河北省分行要求对1996年前后发生的贷款用两个 会计 科目分开进行核算,以明确划分领导人的责任。1999年11月省分行又要求将两个会计科目合并核算,因此需要结转贷款余额。在结转过程中,对公系统要求同时输入计息积数的调整天数,否则不能进行结转。因此产生了大量的计息积数调整金额。审计人员通过关联查询,证实绝大多数调整金额是因此而发生的。

5.核实利息计算是否准确。经询问银行人员,审计人员掌握了该办事处是按月计收贷款利息、按季计支存款利息的信息,再进一步询问进行这样的调整是否少计了一天利息?为什么只见调减计息积数,不见调增计息积数?银行人员回答这个账号调

6.落实涉及面的大小。审计人员向对公系统管理人员询问:整个分行是否都使用这套系统?管理人员证实不仅分行都使用这套成都开发的系统,而且全省都是使用同一套系统。审计人员即对全市所辖办事处进行报送审查,发现绝大多数的分支机构都存在这一问题,只是工作人员及时发现后用手工补记了利息收入。这样审计人员就掌握了系统在此方面确实存在一个问题。

7.分析产生的原因。经分析,是由于操作人员在进行冲账操作时,只进行了红字冲账操作减少了积数,没有进行蓝字记账操作增加积数,而把蓝字记账操作当作正常业务处理,形成了上述结果。产生这样的问题一方面是操作人员的培训没有到位,另一方面,审计人员认为对于冲账这类重要操作,系统没有要求将红字蓝字处理完整后才能退出,应是系统设计上的一个疏漏。由此还可能产生其他类型的差错。在核实另一个办事处的积数调整过程中,就发现有调减全额积数、调增部分积数而重复计息的现象,只是工作人员及时发现而手工纠正了。虽然手工纠正了错误,但已严重影响了系统的可依赖性。

从这一案例可看出,与手工审计相比,明显增加了三个过程:一是核实电子数据,二是落实涉及面大小,三是分析产生的原因。为什么要增加核实电子数据的过程,前面已讲得很清楚了。这里有必要解释一下增加后两项的原因:计算机是按约定方式进行计算的,而且计算速度非常快,一旦初始数据错误或者约定方式有差错,产生的错误结果也是非常多的,而且是连续的错误,再由于大量分支机构都使用同样的系统,也可能犯同样的错误,有可能在某一个分理处发现的错误,可能全市、全省都存在,甚至是全国范围内都存在。因此对电子数据开展审计就需要落实产生错误的范围有多大,分析产生的原因,以判断在什么样的范围内和层次上出现问题。

案例二——进行贷款风险性分析

1.发现线索。依据常年的审计经验, 企业 之间很可能用甲乙企业相互担保、甲乙丙企业之间循环担保的方式取得贷款。因为银行还没有意识到这方面的风险,虽然它们的信贷系统中有现成的数据,却没有用来作分析。

2.数据来源。从信贷系统中取出两张表:借款人基本情况表(bas_00036)和借款合同(bas_00014)。按要求完成转换后,引入《通用审计系统》中。

3.数据准备。利用通审软件的自编程功能,将这两张表以(营业单位编码,借款人编码)为主关键字相关联,生成一张新表“信贷综合表”,新表中仅保留四个字段,依次为:营业单位编码、借款人编码、借款人、担保从此字段来自借款合同表)。再用(通用审计系统)的输出功能,将该表输出为Excel文件“信贷综合表.Xls”。

4.编写程序。

使用EXCEL中的VBA的编程,具体操作如下:

计算 相互担保和循环担保需要四张EXCEL表sheetl至sheet4,打开 Visual Basic编辑器,编写如下几个过程:funl()、pastel()、aroundl()、around2()。

(2)过程pastel():根据sheet2中的“序号”字段中的序号,将在sheetl中序号对应记录的“借款人”字段的 内容 复制到sheet2中的“预留字段”中去。(程序略)

(3) aroundl():根据 sheet2,查找两个 企业 相互担保的情况。Sheet2中一条记录中,“预留字段”中的“借款人”对应的“担保人”与该记录中“借款人”相同,若“借款人”对应的“担保人”与“预留字段”中的“借款人”相同,符合上述条件的记录放在sheet3中,“借款人”与“担保人”既为相互担保的两个企业。(程序略)

(4)around2():查找三个企业相互担保的情况。思路与两个企业相互担保基本相同。(程序略)

5.计算结果

计算出相互担保和循环担保的结果。结果是否存在依赖于数据录入的规范性和确实存在此类 问题 等因素。在本例程序中只取得了相互担保的结果,没有循环担保的情况。取得了结果表后,可要求被审计单位补充必要数据,进行分类汇总统计。

从这个案例可看出,开展计算机辅助审计不必

拘泥于一套系统、一个软件,完全可以选用审计人员所熟悉的、熟练的软件和程序,通过数据共享来实现更好地 分析 和利用。

案例三——综合利用各业务系统 电子 数据

1.发现审计线索:审计人员在对公系统的账户信息表进行浏览,发现有不少企业的法人代表是一个人,审计人员敏锐地意识到:如果这些企业间提供担保取得贷款,银行贷款风险可能比较高。审计人员用“法人代表”字段排序,并综合考虑“财务负责人”、“总经理”等相关字段,最后选定了八组有关的企业。

2.综合分析:审计人员综合运用对公、信贷、信用卡、国际业务系统的电子数据,对上述八组企

业进行查询,集中查询的各组企业的账户内资金运动情况、贷款情况,逐渐发现其中一组企业在不同的分支机构有大量的贷款,而且贷款一入账就转出,明显有资金转移迹象。

3.调阅相关资料:审计人员出于谨慎考虑,调阅了相关的纸质资料进行核实。在此过程中,竟发

现该组企业又增加了一个新企业,正在向某个支行申请贷款。

4.开展调查:审计人员去工商、税务等机关调查该组企业的相关情况,反映出企业都是在注册后不久即向银行申请贷款,没有什么经营活动。这已基本掌握了该组企业的法人代表利用关联企业骗贷的事实。

5.利用信息 网络 :审计人员利用当地建设的有关网络信息,查询在当地其他银行是否存在相同的行为,查询结果如审计人员预想一样,更加突出了问题的严重性。骗资金额达到了数亿元。

从这个案例可看出,开展计算机辅助审计还可利用公用的信息网来获取信息,分析线索,也可扩大查询的覆盖面,突出问题的重要性和严重性,这已不仅仅是用好某个软件和某些软件的问题,而是需要掌握如何进行分析和利用信息,主动地开展分析和使用工作。

综合上述三个案例可看出利用取得的电子数据有两个方向:一是从信息方面入手,即从电子数据及其关联数据所反映的信息方面进行分析,如案例一;二是从观念方面,即超越银行 目前 使用的业务处理系统观念,用管理信息系统的观念来分析和利用电子数据,可对每一个系统从地域集中的角度进行分析,如案例二,也可对五大系统综合进行分析,如案例三。对于分别和利用电子数据这三个案例应该是给出了一些启示的,当然这三个案例也不是完美无须的,如案例二,程序分别遇到企业的简称和全称就会认为是两个企业,从而产生遗漏,这就有待审计人员在工作中不断完善,最终达到提高审计工作效率的目的。

热点推荐

上一篇:浅谈电力建设企业项目成本的管理(1)论文

下一篇:如何对幼儿进行德育教育论文 幼儿园关于德育教育之类的论文

互联网 旅游app项目计划书 2023年晋江经验个人心得体会(案例14篇)