英国社会保障改革与审计监督机制及借鉴

英国社会保障改革与审计监督机制及借鉴

社会保障审计的目的在于促进社会保障事业的健康可持续发展，确保财政资金与社保基金的安全与综合使用效益，进而确保社会保障各项基本功能的有效发挥，这在各国的社会保障审计中存在共性。为了应对日益高涨的社会保障支出压力，英国政府从节流开支的角度，减少管理成本、提高资金使用效率，因此国家审计监督机制也进而转向绩效审计以追求财政资金的价值最大化，这也是当前英国更多地使用“Value For Money Audit”作为绩效审计的一个原因，服务并监督政府的绩效管理是英国社会保障审计的重要职能之一。

一、英国社会保障发展与改革战略与审计监督的定位 2012年3月8日，英女王签署了2012年《社会福利改革法案》，对英国的社会保障制度开始了近60年以来规模最大的社会保障制度改革。该改革法案是建立在英国就业与养老部2010年11月公布的白皮书《通用饶让：就业福利（Universal Credit：Welfare that Works）》基础上的，对于白皮书的内容和改革战略，就业与养老保障国务大臣Iain Duncan Smith认为政府已经忽视了福利改革的基本需求，不是因为他们认为改革不需要，而是因为他们认为想取得成功很困难。与其抓住这个大麻烦，他们不如关注随着经济增长避开当前最坏时期以后再改革，福利依赖起源于国家上上下下的社区，正在培育着失望和代际间的贫穷。但是本世纪前10年里，英国工作年龄阶段的成年人的贫穷已经显著增加，社会流动性不断减少，尽管政府已经花费了大量的资金，但是贫困的人已经变得更加贫困，通向繁荣的阶梯已经分离的更远。英国当前都不就业家http://wWW.LWlm.Com庭比例在欧洲最高。所以改革法案就是要帮助非就业人员在工作中富裕，通过改革解决福利依赖的根本问题。改革的核心是非常简单的，就是确保工作总是有支付，而且支付是可见的，并实现就业人员经济条件好转。它将削减现存福利系统的复杂性，以使得人们在需要得到帮助的时候，更加容易得到他们需要的帮助，并简化系统以减少行政管理成本，将错误和欺骗机会变得最小。改革就是将就业置于国家福利系统的核心位置。

2、英国社会保障改革中的审计监督定位

改革法案的目标在于使福利和税收返还系统更加公平和简单，通过就业激励机制增加工资性收入，并保证福利申请人和纳税人之间的公平。社会福利改革法案的重新界定明确了现行的社会福利框架，引入了普遍救助和个人独立支付两个规定，废除了以收入为基础的求职者津贴，与收入相关的就业和支持补助、收入维持、住房补助、地方税和儿童税收优惠与工作税收优惠等保障项目。服务于社会保障改革和民生改进，自然也是英国审计部门的一项重要责任，这与审计对政府的监督并无直接关系，而是审计所具有的内在的属性。作为国家建设和民生促进的重要国家部门，在新一轮社会福利制度改革背景下，英国的国家审计将持续关注社会福利中的政府失误、社会福利与津贴申请人的欺骗，以及就业对社会福利促进的绩效等领域，继续探索社会福利复杂性对保障质量和效果的影响，跟踪关注政府改革中资金的安全与对社会保障事业绩效的促进作用，并及时提供有助于推进决策和工作改进的审计监督和评估综合信息。

二、英国社会保障审计机制建立的内生动因

1、英国社会保障资金的使用质量波动情况 但结合英国国家统计局公布的1999年至2007年社会保障产出的质量评估结果来看，英国的社会保障质量仍然存在较大的波动，在2002、2003和2004达到最好的质量产出以后，英国的社会保障在2005年达到低谷，尽管2006和2007年保障质量有所改进，但仍处于较低的水平。结合图1的投入持续压缩的情况看，说明较低的投入压力有助于社会保障产出效率的提高，但无助于社会保障质量的提高（见图2）。结合英国社会福利制度的改革动因，提高英国社会保障质量和公平性、缩减管理成本是卡梅伦政府提出进行国家福利体系改革强烈主张的动因，特别是在国民医疗服务体系的改革方面，大量取消NHS的管理机构，并将医疗服务委托权和资金的预算权向基层医生倾斜，减少政府围观管理干预作为改革的重要内容。

2、英国政治体制对社会保障改革与审计的影响

英国的地方政府管理模式属于典型的地方自治类型，中央政府不能直接干预地方事物的管理，因而在英国的国家审计中，国家审计署、英格兰范围内的审计委员会和社会审计，以及各地方议会的审计委员，分别在社会保障领域承担不同的审计职责和审计范围。国家审计署主要是对中央各部委及其相关中央机构的审计，其审计的路线是根据社会保障资金的分类按部门进行审计，其中各部门又按照《内部财务控制标准》进行内部审计监督。但进入到地方环节以后，则由审计委员会和地方审计委员协同进行，社会审计机构往往受聘于审计委员会进行审计。但对地方政府的审计结果，并不能成为中央直接干预地方事务的依据，而是利用媒体和舆论监督作用，促进地方政府改进管理绩效，这种审计模式对英国的绩效审计产生了很大的影响，也进而导致了全面绩效审计、全领域评估和绩效指标进行不断调整，前两者最终被停止，而绩效指标最终将国家标准变为各部门自行制定与实施的部门标准，其中一个重要原因就是地方政府认为依据这些内容的审计，容易对地方事务造成干预，并增加地方支出压力。但基于法定依据的绩效审计手册却处于不断发展完善的过程，目前英国已经颁布了2011版的绩效审计手册，对审计周期进行了完善。