理顺预算执行审计与人大监督的关系(1)

中央经济工作会议提出，2008年我国将实行从紧的货币政策，防止经济增长由偏快转向过热、价格由结构性上涨演变为明显的通货膨胀。实行从紧的货币政策目的是减少流通中的货币数量，抑制固定资产投资和贷款规模，与此相关的具体政策包括上调利率、上调存款准备金率、发行央行票据对冲流动性、进行窗口指导等。2007年1月以来，央行已经连续六次上调存贷款基准利率，十次上调存款准备金率。与从紧的货币政策相关的一系列措施对银行业乃至整个金融行业的影响巨大，金融审计工作也应该为国家宏观经济政策服务，围绕新出现的变化确定未来审计工作的重点。

一、银行业审计重点

采取从紧的货币政策首要的就是要控制信贷规模，因此明年的货币投放量将会减少，固定资产投资和信贷增长将会出现一定程度的回落，这一政策无论对商业银行还是国家开发银行等政策性银行都会产生较大影响。

（一）商业银行审计关注的问题

1．房地产开发企业假借其他名义取得房地产开发贷款

近年来，房地产市场的繁荣很大程度依靠贷款支持。从紧的货币政策对房地产开发贷款的影响表现在两个方面：首先，房地产开发资金来源中很大部分依靠银行贷款，利率几次调高将导致房地产企业的资金成本提高，从而导致利润下降。其次，存款准备金率的提高使得信贷规模收缩，银行将按照国家要求严格审核新增的房屋开发贷款，这在无形中也会提高了贷款门槛，使开发企业取得贷款变得困难。因此，为了回避上述情况，开发商可能采取其他手段取得贷款。在对房地产开发贷款的审计中，要注意是否存在房地产开发商采取假借个人贷款的名义取得贷款的“假按揭”行为，或故意提高房价套取银行信贷资金的“高估价”行为，或者通过其他企业取得贷款资金、票据贴现资金等用于房地产开发的行为。从今年以来美国次级按揭贷款危机可以看到，如果不对国内银行信贷进行一定程度的紧缩，不仅会使国内房地产泡沫越吹越大，而且也可能使国内商业银行面临巨大的风险。

2．炒房族借他人名义取得第二套以上房屋的个人住房贷款

目前国内房地产市场的价格之所以能够短期内快速上涨，其原因在于房地产投资过多、房地产炒作严重所致，从紧的货币政策目的之一是抑制投资过热现象。近几年房价的普遍上涨导致了炒房族的产生，炒房族囤房、炒房行为又反过来刺激了房价上涨。这些炒房族中很大一部分是依靠贷款购房，目前，第二套住房的个人住房按揭贷款首付比例已提至四成，利率按基准利率上浮10%，新个贷政策的出台首先打击的就是贷款炒房行为。在未来个别炒房者为回避高利率、高首付可能会假借他人名义申请第二套以上的住房贷款，这是未来个贷审计中应予关注的问题。

3．贷款的发放与国家政策规定的行业导向性不符

实施从紧的货币政策要求收缩信贷规模，同时此次中央工作会议提出了关于节能减排的要求，因此在未来的审计中应进一步关注银行贷款的投向问题。具体来说，即贷款投向是否符合国家的产业政策；在发放贷款过程中是否严格实行项目的审批，坚决防止向未经环境保护部门审批的污染项目发放贷款。此外，还应关注商业银行是否严格控制钢铁、电镀、水泥、印染、化工等高污染行业的贷款发放，控制这些行业的贷款规模，将贷款用于支持符合行业规划和产业政策的企业发展，大力支持先进制造业、高新技术产业、环保节能项目的发展。

4．商业银行依靠借新换旧等手段掩盖不良贷款

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