对我国中小企业内控规范体系在现状及建设思路上的相关研究

1 我国中小企业内控体系现状和存在的问题

1.1 中小企业公司自身条件的限制，专业能力缺乏，内控手段落后

在做好内控时，控制环境是很重要的一项。控制环境是企业的基调、氛围、直接影响企业员工的控制意识，是推动企业发展的发动机，也是其他一切要素的核心。包括: 员工的诚信、职业道德、工作胜任能力、管理层的经营风格与理念、董事会或审计委员会的监管和指导力度、企业权责分配方法、人力资源政策等。而我国的中小企业，所有权结构单一、所有权与经营权高度集中，使得所有者个人权利过大，缺乏有效制衡。

除此之外，我国中小企业的管理信息化程度比较低，进行内控的手段落后。通过对一些内控失败的中小企业的案例研究发现，内控手段比较陈旧的企业都有一个共同点，那就是信息化程度都不太高，从事内控的人员缺乏，专业能力也不强。我国目前大部分的中小企业，很少专门聘请专业的内控人员来对公司进行内控建设，都是直接在公司当中选择一小部分员工进行内控建设，因此，在内控建设的效果上没有很大的成效。而信息化和专业化却是现代企业进行内控管理的重要途径。因此，信息化程度低和专业能力缺乏进一步阻碍了中小企业内控建设的顺利进行。

1.2 管理层风险意识薄弱，没有充分意识到内控的重要性

我国的中小企业由于底子薄、规模小，资金不足，所以他们的主要目标就是去开拓市场，增加利润，这就是他们经验的首要目的。那么对于内控的重要性，往往不被管理层所重视。一是因为中小企业的管理层总的来说专业技能偏低，对风险的考虑不全面，经常只把企业的工作重心放在销售方面，也没有专门的部门或者人员来对企业进行内控管理；二是因为进行内控建设是一项综合性比较强的工作，而进行企业内控建设所需的成本比较高，成效不显著，这也导致了管理层会经常忽略了内控的重要性。

1.3 规范中小企业内控体系的现行制度针对性不够，起不到该有的外部支持和帮助的作用

对于目前的出台了规范企业内控体系的现行制度，专门针对中小企业的几乎很少，大部分是针对大型企业的，因为中小企业想要依据内控制度来进行内控建设会比较困难。再者，现行的内控制度只是基于理论层面，没有具体的工作方法说明，想要实施起来也不是那么的容易。而政府对于制度如何实施也没有起到很好的指导作用，它只是重视制度的编制出台和实施效果的检查，而忽略了对内控建设如何实施执行的过程进行指导和服务。所以，就算出台了有现行的内控规范体系的制度，但是对于中小企业而言，根本起不到该有的外部支持和帮助。

2 相应建设思路

2.1 优化中小企业内控的内部环境，提高员工的专业能力

中小企业企业内控建设得不到很好的效果，受到中小企业组织结构、职工专业能力、岗位设置等多方面的影响。所以，想要进行对中小企业进行内控建设，首先必须从企业的内部结构开始完善。想要优化中小企业内控的内部环境，可以从以下几点着手: ①合理设置从事内控工作的岗位，不能由一般的管理者来进行内控管理，因为一人从事多项职务，往往会什么事情都完成不好。设置专门内控的工作岗位，这样可以为内控建设提供一个比较好的平台；②对于从事内控工作的管理人员，要充分引起他们的重视，多点向大型企业学习内控建设的方法，还要善于利用，选择适合自己企业的方法。

2.2 加强管理层的风险认识，充分重视内控建设，加大对内控建设的投入

大部分中小企业之所以不重视内控建设，是因为管理层没有充分认识到不进行内控建设而导致的风险。所以一定要加强对管理层的风险认识，重视企业的内控建设。加强对管理层的风险认识，可以从以下途径进行: ①对管理层的人员进行风险管理的知识培训，多点认识到风险产生的途径，从而吸取经验；②让管理层的职员多点对内控建设的案例进行研读，体会到内控的重要性，从而加强对内控的管理。

2.3 制定出台有针对性的关于中小企业的内控建设制度

由于目前的《企业内部控制基本规范》没有专门针对中小企业的内控建设提出实施的指导意见，所以制定与出台有关中小企业内控建设的制度法规是必需的。而制定与出台有关的内控建设制度应该要根据中小企业的行业、地区、性质等不同而进行分类规范。同时，出台的内控建设制度不能只是从理论层面上说说，应该要深入到实施层面，具体到实施的细则，这样才可以给中小企业进行内控管理提供具体的指导意见。

2.4 大力在中小企业间进行宣传培训，营造积极良好的内控氛围

相对大型企业，内控建设在中小企业间还没有被很重视，这很大程度上是因为政府没有对内控建设加以宣传，没有让中小企业营造良好的内控氛围。因此，政府在制定出台相关的内控制度后，要首先对相关制度进行宣传，强化企业管理者的内控意识，推动建立中小企业管理层的内控素养。然后，还要加强对中小企业从事内控工作者进行专业能力培训和指导，从而全面提高中小企业内控建设能力。