浅析审计组长的工作职责和应具备的能力

一、审计组长应履行的工作职责

(一)审计实施阶段的工作职责

1.起草审计通知书

审计项目计划或审计工作方案一下达，实施审计项目的审计组长就要着手起草审计通知书，并按照国家审计准则的规定向被审计单位送达审计通知书。国家审计准则规定，审计通知书的内容主要包括：被审计单位名称;审计依据、审计范围、审计起始时间、审计组组长及其他成员名单和被审计单位配合审计工作的要求。同时，还应当向被审计单位告知审计组的审计纪律要求。

2.进行调查了解

编制审计实施方案前，应初步了解被审计单位的基本情况，包括机构设置、人员编制、内控制度、行业特点、适用的财务会计制度、财务软件名称及版本、以往接受审计和监管及其整改等情况，评估被审计单位存在重要问题的可能性，确定审计应对措施。对与本次审计事项有关的法律、法规、政策和其他资料还应当组织参审人员学习。

3.编制审计实施方案

编制科学的审计实施方案是完成好审计项目的根本。在对被审计单位进行充分调查后，就要及时收集并学习与本次审计事项有关的法律、法规、政策和其他资料，根据审计项目的要求编制科学而又操作性强的审计实施方案。审计实施方案的内容主要包括审计目标;审计范围;审计内容、重点及审计措施;审计工作要求等。

4.获取审计证据、编制审计取证单

获取审计证据、编制审计取证单是审计实施阶段的重要环节，审计证据是否具有充分性、适当性，直接影响着审计项目的审计质量。作为审计组长要对审计人员收集的各种证据进行认真地审核。对审计事项比较复杂或者获取的审计证据数量较大的，审计组组长可以对审计证据进行汇总分析，编制审计取证单，由证据提供者签名或者盖章。

5.复核审计工作底稿

审计工作底稿是编写审计报告的直接依据，对控制审计质量有着重要的作用。国家审计准则规定，审计组起草审计报告前，审计组组长应当对审计工作底稿进行审核，审计组组长审核工作底稿，应当根据不同情况分别提出意见。审计人员收集的各种证据是否具有客观性、相关性、合法性，审计组长要进行认真地复核。要检查审计工作底稿与取证材料是否一致，审计定性是否准确，处理是否有适用的法规依据，语言表述是否清楚。

(二)审计报告阶段的职责

编写并复核审计报告。审计报告是审计组的最终工作成果，也是审计结果的综合反映，是审计机关出具审计结论报告和作出审计决定的基础。国家审计准则规定，审计组实施审计或者专项审计调查后，应当向派出审计组的审计机关提交审计报告。审计组长要按照国家审计准则的要求认真编写初稿，对违规违纪问题的定性和处理、处罚，要听取每个审计成员的意见，并讨论形成一致意见，审计报告要做到内容完整、结构合理、定性准确、条理清楚、证据充分，文字精练。

(三)审计结束后的职责

1.落实审计决定和整改回访

要及时组织法制部门对被审计单位执行审计决定等情况进行检查，巩固审计成果，维护审计监督权威和审计执法的严肃性，要认真查看具体执行情况，必要时查看有关会计原始资料。

2.整理归档

按照档案管理要求做好审计档案整理工作，做到案结卷成。

3.审计成果运用

要针对审计中发现的普遍性、倾向性问题进行综合分析，提出切实可行的意见、向领导层提供有价值的信息，为领导宏观决策服务。要及时总结审计项目的经验和做法，在系统内推广，更好的促进审计成果的转化。

二、审计组组长应具备的几种能力

国家审计准则规定，审计人员执行审计业务，应当恪守审计职业道德，保持应有的审计独立性，具备必需的职业胜任能力以及其他职业要求。在具体审计工作中，审计组长应具备以下四方面的能力。

(一)审计组长要具备良好的职业道德素质

良好的审计职业道德素质是审计工作质量的重要保障，一名合格的审计组长，只有树立维护国家和人民群众根本利益的理念，实事求是地对待被审计单位存在的问题，以合理的职业谨慎态度执行审计业务，发表审计意见，保守审计过程中知悉的国家秘密和被审计单位的商业秘密，廉洁自律，秉公执法，才能在复杂的审计环境中，始终掌握工作主动权。

(二)审计组长应当具备相应的职业胜任能力

首先，一名合格的审计组长，必须要有过硬的业务本领和扎实的工作能力。审计工作的专业性很强，审计组长只有坚持学习，不断充电，掌握较为丰富的专业知识，切实提高自身业务水平，才能在工作中得心应手，高质量地完成审计工作任务。其次，审计组长还应具有较强的综合分析能力。要凭借自己的职业敏感，善于从一些蛛丝马迹中发现问题线索，甄别各种资料、信息的真伪性、有用性;同时运用综合判断能力，从分散的资料和线索中提炼出有用的审计信息，凭借自身业务技能，分析判断产生问题的原因及可能产生的后果。再次，审计组长还应具备一定的计算机操作技能。随着会计电算化和财务管理信息化的深入，以及审计事业的不断发展，要想成为一名能够胜任职责的审计组长，必须掌握计算机审计技术，利用计算机辅助审计更好地开展审计工作，提高审计效率。

(三)审计组长应当具备较强的组织协调能力

在审计实施过程中，审计组长要充分发挥组织协调和桥梁纽带作用，努力调动审计组成员的积极性和能动性，有效提高审计工作效率和工作质量。必须做好上传下达，协调好内外关系，既要据实向派出审计机关反映工作情况，将审计机关领导的意图落实到审计人员中去，又要协调解决审计中出现的各种问题，确保审计工作的有序开展，有效组织审计组按时保质地完成项目审计任务。审计组长做好了组织协调工作，就是完成了审计任务的一半。审计组长要在实践中不断增强协调能力，理顺关系，融洽氛围。要正确处理好原则性与灵活性的关系，处理好法律规定与把握客观事实的关系，处理好全局与局部、集体利益与个人利益的关系，只有这样才能做好审计管理工作。

(四)审计组长应当具备较强的文字表达能力

审计组的工作成果集中体现在审计报告中，一名审计组长不仅要会查账，还要有较强的总结提炼能力和文字处理水平，不然工作做的很好，审计成果也很突出，却提炼不出来，总结不到位，或者词不达意，就不会引起领导的重视，起不到好的效果。因此，草拟审计报告的审计组长应当具有扎实的文字功底，这样写出的审计报告才能层次感分明、条理清晰、定性准确，得到大家的认同。

三、结语

一名合格的审计组长，必须要有清晰正确的思路，统筹全局的能力，解决问题的专业水平，还要加强学习，丰富知识，开拓思维，增强责任感，增强工作能力，从各方面提高自身素质，使自己工作更加得心应手。