对加强民口科技重大专项财务验收的几点思考

摘要：本文通过对民口重大科技专项（简称“重大专项”）财务验收管理制度的制定背景和依据、重大专项财务验收过程中存在的问题进行分析，提出了如何治理重大专项财务验收对策，为项目承担单位顺利通过财务审计验收提供指导性建议。

关键词：民口科技重大专项资金 财务管理 财务验收 治理对策

一、民口重大科技专项财务验收管理制度出台背景

重大专项“十一五”期间启动的第一批项目（课题）大多数已经完成了项目验收，从项目审计结果来看，重大专项资金使用过程仍然存在较多的问题，加强重大专项经费的预算、使用、管理已经是一个迫在眉睫的问题。

二、重大专项财务验收过程中存在的问题

（一）预算实际执行情况与预算批复存在较大偏差，加大了财务审计验收难度

重大专项财务审计验收一个重要依据就是项目立项批复的任务书和预算书。然而从重大专项立项过程来看，课题承担单位从初始申报预算到国家批准立项需要经历漫长的过程，其当初批复的任务书、预算书可能只是初步计划，项目在实际执行过程中，不可能和预算书完全一致。如课题会议费支出，在实际执行过程中，可能会随着课题任务完成情况减少会议次数、增减参会人数、变更会议地点等等，这一系列变化必然回导致会议费实际执行预算存在偏差；再如差旅费开支，预算书列出的出差地点、人次、经费预算都只是初步计划，实际开支也是随着课题任务进展实时变化。再者，课题立项和预算结果未与财务部门沟通。实际中，企业未将科研经费管理全过程纳入财务管理体系，科技规划、计划过程在财务管理体外循环，导致财务管理反映职能的综合性和真实性不够，事前监督、事中监督和事后监督缺位或不够。

（二）财务验收预算调整混乱，课题承担单位分不清预算调整报案和报审批事项

218号文要求执行重大专项课题单位每年在8月份上报预算调整内容，执行单位需要在课题结题前及时按规定时间、程序作相应报批手续，根据预算调整的内容上报相应单位管理级次。重大专项预算调整规定的是报审批或备案指的是中央财政资金，对于单位自筹资金和地方配套资金预算调整并没有明确的规定。按照重大专项牵头组织部门解释是预算调整报审批或备案依照资金来源单位的要求进行履行相关手续，项目承担单位在项目审计验收时，项目审计验收专家要求重大经费预算调整全部按照中央财政资金预算调整程序进行处理，并按要求提供报审批或备案的资料。由于课题承担单位本身对制度的理解与审计验收专家的偏差，导致重大专项财务审计验收时预算调整事项混乱，缺乏强有力的制度甲乙规范。

（三）经费支出手续不齐全，重大专项资金资金管理控制流程不规范

有些课题承担单位在列支材料费支出时，以材料购置入库单的形式代替领料单进行经费开支，大额材料购置不经过内部评审直接购置，列支的测试化验加工费原始凭证只提供发票，不提供测试任务所依据的测试服务合同、测试记录和测试报告，出差前不办理出差申请手续，甚至还有单位在专利费中列支其它课题的专利年费或维护费，出差任务与重大专项研制任务没有关联等等。这些在财务审计验收存在的问题，既说明了单位内部控制程序管理不规范，也表明了课题承担单位没有按重大专项财务验收管理制度要求遵照执行。

（四）专款专用、单独核算得不到落实

在近两年的重大专项审计和验收过程中，很多单位对专项资金单独核算的要求没有落实到实处，加上重大专项经费管理制度规范的主要是中央财政资金，因此大多数课题承担单位只是将中央财政资金做到单独核算，地方配套资金和单位自筹资金按照来源单位财务管理制度要求执行，但是财务审计验收时确是对所有来源的资金都要求做到单独核算，这无疑是增加了审计验收的不合格项。

以上四个问题一经财务验收专家定性，即构成了财务验收办法中八不验的范围，这无疑是给项目承担单位项目验收增加了阻力。

三、治理重大专项财务验收存在问题的对策

（一）进一步规范重大专项预算编制程序，调动单位财务人员参与预算编制，加强预算编制的准确性

以往重大专项预算编制由于时间紧迫，没有充足的时间进行立项调研，科学认证，往往只是根据课题人员研发经验编制了一份任务计划和支出计划，再加上财务人员不参与预算编制，极易导致了预算编制的不合理、不科学。按照不合理的预算来执行经费支出，实在无法做到预算与实际执行没有偏差。因此，在预算编制中调动财务人员积极参与，加强对项目前期立项调研论证，科学合理的编制一份高质量的预算书，预算执行差异也会逐渐缩小。

（二）调整会计核算体系，严格对专项经费预算进行单独核算

重大专项经费来源渠道一般分为中央财政资金、地方配套资金、单位自筹资金以及其他资金，情况较为复杂，各类资金使用的要求也不尽一致。开有特设专户的课题承担单位，中央财政资金收支必须通过专户核算。各承担单位应按照经费收入来源要求，结合单位自身特点，进一步加强重大专项经费会计核算。在实际核算过程中，财务部应采用重大专项预算编制科目，根据科研部门的立项通知单独设立课题编号及编制课题代码，分课题、资金来源渠道和费用项目进行费用归集，建立项目辅助明细账。对不同来源的资金分开核算，避免同一个支出凭证列支不同的资金来源，严格做到专项资金，单独建账的核算管理。课题专项资金拨款和经费支出应按照“收支两条线”的原则分设经费收入与支出会计科目进行核算。

（三）加强单位内部控制制度管理

重大专项经费管理是其财务管理工作的重要方面，课题承担单位应该建立和完善合理的内部控制制度，通过对会计岗位的分工控制，对采购与保管资产的控制管理，对所报销的经费支出的实际情况进行严格审查，检查支出的审批手续等办法加强财务管理。如对重大专项大额材料费支出提供采购合同，材料费价格和数量与预算不一致的履行单位预算调整报批手续，大额的设备购置履行招投标程序，为保证测试化验加工费的真实性还需提供测试合同与测试报告或记录作为支出的合理依据，更重要的是要加强承担单位内部审计工作的监督检查工作，从而进一步规范重大专项支出管理。

（四）适时加强对重大专项管理制度的学习

重大专项承担单位应当积极组织科研、财务和课题组相关人员开展经常性的国家财经法规学习，提高搞好科研管理工作的责任感和使命感，明确重大专项经费使用的基本要求，减少课题预算执行过程中违法违规行为。