施工企业资金管理的创新与实践

摘要：文章通过对施工企业资金管控难点分析，以规范经济运行秩序，减少沉淀资金，提高资金利用率为目的，对资金集中管控模式进行深入研究，突出细化项目实施过程资金收付管理，建立了以资金预算、项目资金点对点、资金支付平台构建等为主体的新型资金管控模式，希望能有助于施工企业在控制资金运行风险的基础上，取得更高的资金运行效益。

关键词：施工企业 资金集控 资金预算 点对点 支付平台 管控模式

一、施工企业资金管控的现状和存在的主要问题

资金是企业的血液，是企业的生命线。资金运作的好坏不仅影响企业经济效益，而且影响企业的生存和发展，因此，企业都十分重视资金管理，在管控模式、管理手段和管理方式上都在寻求创新和实践，形成了许多资金管理制度，其中资金集中管理制度得到广泛使用。施工企业也不例外，大多企业在管理体制上，成立了资金结算中心（内部银行），在管理方法上，实行资金集中管理和收支两条线；在管理手段上，实现统一对外信贷，实施集团本部和二级单位集权、分权相结合，这些措施在企业的发展过程中取得了一定成效。但目前大多施工企业尚未建立健全预算管理制度，个别企业虽然有了预算制度，但没有成为企业生产经营活动的控制依据，往往不以施工项目为单元细化资金管理，造成项目资金的收支缺乏统一的筹划和控制，随意性大，使用混乱，占用不尽合理。存在的主要问题有：

（一）企业自有资金严重不足

由于建筑业是充分竞争行业，僧多粥少导致施工企业所承接的工程项目不仅利润率较低，而且工程款支付比例较低，带垫资现象普遍存在；工程履约保证金、民工工资保证金等各类保证金品种繁多，累计金额较大；项目竣工后工程款结算工作周期较长，受制因素多，不确定性大，导致工程尾款回收周期长，应收款拖欠严重；少数项目还会因业主资金紧张出现少付、推迟支付现象；工程实施过程中增加工程量及材料、人工等涨价因素，往往在工程实施过程中无法同步收款，要待到竣工决算后方能收款等等。因此资金不足引起的资金周转困难在施工企业普遍存在。

（二）收付监管机制缺失，资金流向和控制脱节

（三）管理层级多，银行账户多头开立，资金闲置，沉淀严重

施工企业工程项目分布点多、面广、线长，分支机构分布省内外，甚至世界各地。二级单位和项目部往往为了资金结算方便，多头开立银行账户，导致施工企业资金的集中管理与内部多级资金分散占用的矛盾突出。

二、优化施工企业资金管理的创新措施

针对上述资金管理存在的问题，弥补现有资金管理系统的不足，在进一步强化资金集中管理，收支两条线的基础上，充分利用信息化，在管理手段和方式方法上进行创新，以畅通资金信息传导，强化企业资金流向控制，科学合理确定资金占用，规范企业资金运行秩序，提高资金使用效率。

（一）建立项目资金点对点管理体系

即利用财务资金管理软件，对各二级单位在资金结算中心账户按项目进行拆分，建立项目资金结算子账户。所有项目资金运作实行收支两条线，并对二级单位项目之间资金调配的原则、依据和会计核算作明确的规定。资金结算中心的监管职能进一步扩大，由原监管二级单位延伸到每个项目，能实时掌握项目资金运作情况；二级单位也能利用资金软件终端随时了解项目资金状况，实施监管，并与资金结算中心形成有效对接和资金信息传递。这是施工企业以项目为单元细化资金管理，开展项目资金收支统一筹划和控制的基础。同时，实施资金点对点后，二级单位的专业银行账户性质发生了变化，由原二级单位管理变为集团资金结算中心和二级单位共同管理，一方面可以通过点对点的建立清理二级单立银行账户，避免多头开户；另一方面可根据二级单位经营规模大小核定专业银行账户控制余额，以便应急之需，其余资金必须由二级单位根据项目需要，经过一定的审批程序，向集团资金结算中心请款，并确保专款专用，减少资金闲置和沉淀，提高资金使用率。

（二）建立项目和二级单位资金预算机制

这是资金收支统一筹划和控制的手段。通过资金预算确定合理资金占用量，在保证正常生产经营需要的前提下，努力挖掘内部资金潜力，加强应收款管理，节约成本费用支出，充分使用自有资金，控制融资额度，始终保持贷款的合理性；合理调度资金，使资金的使用达到最优。资金预算的编制必须利用信息化平台，否则很难实现。项目预算主要包括项目资金总预算和月度资金滚动预算。项目资金总预算即工程从开工到竣工，债权债务清理完毕，贯串工程实施全过程的预算，由于工程项目一般施工周期较长，可以季度为单元进行编制。该预算编制一般由项目经理牵头，召集项目财务、经济核算、材料、合约等相关人员共同编制，其编制的依据是施工进度计划、合同收款依据、分部分项完成工程总量的计算及在各个预算单元中的分布、各个预算单元完成的预计工程量所消耗的主材数量、市场价格预估和市场支付情况等。该预算会因项目客观条件的变化而调整，每次调整的原因分析都应在信息系统中保留，便于对项目资金运行的分析和考核。一般项目部编制的预算须经二级单位，甚至集团层面的审定，所以该预算编制的依据十分重要。月度资金滚动预算是项目资金总预算在运行过程中的具体分解和修正，可以按三个月滚动编制，预算子目可以更详细。鉴于月度滚动预算和项目总预算的关系，可以在信息平台设置一定的参数，建立预警机制，便于各级财务人员对资金运行进行跟踪、分析，发挥监管和控制作用，使项目资金收付始终保持最优化。融资预算一般是二级单位根据各项目资金总预算各阶段的融资情况，结合二级单位的生产经营情况编制而成，一般以年度为周期。该预算一经确定，原则上不更改，强调预算的严肃性，特殊情况，经过相应的程序后进行必要的调整和修正。除了上述预算外，施工企业还可根据实际情况编制如费用开支预算、特殊时期资金预算等。

（三）建立资金支付平台

就是严格执行资金收支两条线，所有资金收取都必须进集团资金结算中心，资金支付在统一的平台上支付。施工企业可根据经营规模和施工区域及财务核算体系的特点设立支付平台，支付平台上的银行账户开通网银，便于集团查询监管。所有资金的支付必须根据资金预算和资金余额，再明确支付单位，完成支付依据审核和相关程序后向资金结算中心请款，资金结算中心及时调配资金至支付平台银行账户，由二级单位财务人员集中支付，该账户资金不得载留或挪作它用。项目所需的零星材料采购和应急资金使用，建立备用金制度，严格按备用金管理要求管理。原则上二级单位及所属项目部除开立支付平台上的专业银行账户外，不得再开设其他专业银行账户。

（四）建立财务巡查和审计监督机制

这项制度是监管资金集中管理、项目资金点对点、资金预算和资金支付平台管理的重要保障，一方面能及时纠正二级单位资金运行的偏差，为二级单位提供支持和帮助，另一方面通过巡查及时了解资金运行情况，并作为考核依据。

资金集中模式、资金信息化、项目资金点对点，资金预算和支付平台组成完整的企业资金运行体系，集中管理和点对点是基础，信息化是支撑，资金预算的编制、运行、监管和支付平台管理是重点。该体系的建立可以进一步规范企业资金运作秩序，提高资金使用率，控制资金风险，形成以资金预算运行、监管、考核为核心的企业资金管控新模式。