2023年中级会计师财务管理试题 中级会计师财务管理题库通用

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甲公司拟投资一个项目，需要一次性投入20万元，全部是固定资产投资，没有投资期，投产后每年收入90000元，付现成本36000元，预计寿命期10年，按直线法提折旧，无残值。适用的所得税税率为30%，要求的报酬率为10%，则下列说法中正确的有( )。

a、该项目营业期年现金净流量为43800元

b、该项目静态投资回收期为4.57年

c、该项目现值指数为1.35

d、该项目净现值为69133.48元

【答案】abcd

【解析】年折旧200000/10=20000(元)，营业期年现金净流量=(90000-36000)×(1-30%)+20000×30%=43800(元);静态投资回收期=200000÷43800=4.57(年);净现值=43800×(p/a，10%，10)-200000=69133.48(元)，现值指数=43800×(p/a，10%，10)/200000=1.35。

现有a、b两个投资项目，a项目寿命期5年，预计净现值为40万元;b项目投资额3.5万元，可用7年，每年折旧5000元，残值为零，每年取得税后营业利润12万元，资本成本率为10%。下列关于a、b两个项目的相关表述中，错误的是( )。

a、a项目的年金净流量为10.55万元

b、b项目每年的营业现金净流量为12.5万元

c、b项目的净现值为57.36万元

d、a项目优于b项目

【答案】 d

【解析】 a项目的年金净流量=40÷(p/a，10%，5)=40÷3.7908=10.55(万元)，b项目每年现金净流量=12+0.5=12.5(万元)，b项目净现值=12.5×(p/a，10%，7)-3.5=12.5×4.8684-3.5=57.36(万元)，b项目年金净流量=57.36/(p/a，10%，7)=57.36/4.8684=11.78(万元)，由于a项目年金净流量小于b项目年金净流量，因此b项目优于a项目。

如果某项目的年金净流量大于零，则说明( )。

a、每年平均的现金流入能抵补现金流出

b、投资项目的净现值大于零

c、方案的报酬率大于所要求的报酬率

d、投资项目的净终值大于零

【答案】 abcd

【解析】 年金净流量指标的结果大于零，说明每年平均的现金流入能抵补现金流出，投资项目的净现值(或净终值)大于零，方案的报酬率大于所要求的报酬率，方案可行。在两个以上寿命期不同的投资方案比较时，年金净流量越大，方案越好。

下列关于流动资产融资策略的表述中，正确的.是( )。

a、在期限匹配融资策略中，长期来源=非流动资产，短期来源=流动资产

b、在三种融资策略中，保守型融资策略的短期来源比重最小，风险和收益最低

c、在激进型融资策略中，短期来源大于流动资产

d、长期来源指的是长期负债和权益资本，短期来源主要指的是流动负债

【答案】 b

【解析】 在期限匹配融资策略中，非流动资产+永久性流动资产=长期来源，波动性流动资产=短期来源，选项a错误;相对于长期来源而言，短期来源的风险更大，保守型融资策略为降低风险，会减少短期来源比重，但由于增长长期来源比重，导致资金成本较高，因而风险和收益在三种策略中最低，选项b正确;在激进型融资策略中，短期来源大于波动性流动资产，而不是全部流动资产，选项c错误;长期来源指的是自发性流动负债、长期负债和权益资本，短期来源主要指的是临时性流动负债，选项d错误。

某企业拥有流动资产1500万元(其中永久性流动资产560万元)，企业共融资4500万元，其中90%为长期融资，则以下说法正确的是( )。

a、该企业采取的是激进融资策略

b、该企业采取的是保守融资策略

c、该企业的风险和收益适中

d、该企业的风险和收益较高

【答案】 b

【解析】 该企业的波动性流动资产=1500-560=940(万元)，大于短期融资4500×(1-90%)=450(万元)，所以该企业采取的是保守的融资策略，这种类型的策略收益和风险均较低，所以本题的答案为选项b。

6.多选题

某企业在生产经营的淡季，需占用300万元的流动资产和500万元的长期资产;在生产经营的高峰期，会额外占用200万元的季节性存货需求。如果在生产经营的高峰期，需要借入100万元的短期借款，则下列说法中正确的有( )。

a、自发性流动负债+长期负债+权益资本=1000万元

b、永久性流动资产为300万元

c、波动性流动资产为200万元

d、属于激进型融资策略

【答案】 bc

【解析】 在生产经营的高峰期，流动资产+长期资产=长期来源+短期来源，即：永久性流动资产+波动性流动资产+长期资产=自发性流动负债+长期负债+权益资本+临时性流动负债，所以有：300+200+500=自发性流动负债+长期负债+权益资本+100，即自发性流动负债+长期负债+权益资本=300+200+500-100=900(万元)，选项a的说法不正确。由于在生产经营的淡季，需占用300万元的流动资产，所以，永久性流动资产为300万元，即选项b的说法正确;由于在生产经营的高峰期，会额外占用200万元的季节性存货需求，所以，波动性流动资产为200万元;由于短期来源为100万元，小于波动性流动资产，所以，属于保守型融资策略，即选项d的说法不正确。

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