财务重述与审计意见

【摘要】自上世纪九十年代以来上市公司发生财务重述的现象不断增加，意味着越来越多的上市公司存在盈余管理的可能。上市公司发生财务重述不仅损害了股东的利益、加大了公司的财务风险，而且给市场传达了利空的信号，给公司和股东造成了重大不利影响。审计意见是表征审计质量的重要因素，对财务报表使用者至关重要，所以研究财务重述对审计意见的影响有助于财务报表使用者更加准确的理解报表所含信息。

【关键词】财务重述，财务风险，审计意见

一、引言

二、文献回顾与研究结论

Abbott et al. （2004）发现独立的审计委员会可显著降低财务重述的可能性，但是没有证据表明董事会的独立性与财务重述之间存在相关性。对于股权面，于鹏（2007）认为控股程度与控股股东性质与财务重述存在一定相关性，没有绝对控股的上市公司比国有控股上市公司发生财务重述的可能性高；在绝对控股条件下，终极控制人为非国有性质的比国有性质的公司发生财务重述的可能性低。刘立国、杜莹 （ 2003） 研究认为，流通股比例越高越好，流通股比例越高公司发生财务报告造假的可能性就越小；法人股比例越高，财务报告造假的发生可能性越高。当然，财务重述还受其他方面的影响，Ahmed 和Goodwin （ 2007） 对澳大利亚的公司进行了研究，指出进行重述的公司往往有较高的成长机会，在相同的行业中比未进行重述的公司规模更小。