浅谈加强企业应收账款管理

【摘要】本文通过分析企业应收账款形成的原因，提出了相应的措施来加强应收账款的管理。

【关键词】应收账款，管理，措施

应收账款是企业在正常经营活动中因销售商品、产品或提供劳务而向购货单位或接受劳务单位收取的款项，是企业流动资产的重要组成项目，其流动强弱直接影响企业资金周转和经营业绩。因此，企业必须认清形成应收账款的原因，采取相应的措施，加强应收账款的管理。

一、加强应收账款管理的重要性

应收账款作为企业营运资金管理的一项重要内容，其管理水平直接影响企业的资金周转和经济效益。应收账款虽然能够提高企业的市场占用率，提高销售收入，减少企业产品库存，扩大产品销路，但是应收账款会降低企业的资金周转速度，增加企业的现金流出，夸大企业经营成果，造成企业资金短缺，给企业带来较大风险和损失。加强应收账款管理能够及时回收资金，加速企业资金周转，提高资金使用效率和经济效益，防止坏账的发生，降低企业的经营风险，减少收账费用及资产损失。

二、形成应收账款的原因

（一）企业内部原因

1.企业重销售轻管理，应收账款的责任主体划分不明确。有些企业领导只重视销售，轻视销售资金的回款。销售人员认为自己只负责完成销售任务，扩大销售额，至于催收货款是财务人员的事情；而财务人员认为财务只管核算，呆账、坏账的发生是销售部门造成的，与财务无任何关系。这种催款责任划分不明就产生了部门之间扯皮，导致应收账款得不到妥善处理。

2.企业内部考核激励制度不健全，不重视清欠工作。企业对销售部门的考核主要是当期销售量和销售收入，但没有对应收账款的收回纳入绩效考核，没有相应的奖罚等激励措施，对已经发生的应收账款没有认识到其重要性，没有及时采取相关手段进行追讨，导致应收账款长期得不到处理。

3.企业对应收账款的信用管理意识淡薄，风险防范意识不够。企业为了急于扩大产品市场，减少库存，没有对客户的信用等级和资信程度进行详细的调查和评估，没有对不同的客户制定不同的信用政策，盲目采取赊销等信用政策吸引客户。这就导致应收账款和坏账风险大大增加。同时很多企业没有充分利用好应收账款，仅进行简单管理，没有利用应收账款转移风险，解决应收账款未收回时资金短缺的问题。

4.企业销售的产品存在问题。产品价格高低、质量好坏以及售后服务等因素也会造成采购方对销售方不满，就很可能导致采购方延迟付款，甚至拒付货款，这就造成了应收账款长期挂账，不好清理。

（二）企业外部原因

1.社会信用体系不完备，对恶意拖欠货款缺乏有效的社会信用监督机制和处罚机制，使得失信带来的收益往往大于守信的成本。有些企业恶意拖欠货款，但社会却对此现象习以为常，打击力度不够，信用环境被严重恶化。

2.市场竞争因素。激烈的市场竞争迫使企业采取一切手段扩大市场份额，减少存货，被迫在销售方式上做出让步，采用赊销的手段进行销售，这就产生了应收账款的风险。

3.企业销售收入确认与收到货款的时间不同步。企业发出商品后，向购货单位开出销售发票，按照权责发生制的原则，在当期确认了销售收入，但货款的结算往往滞后，导致物流与资金流不同步，就产生了应收账款。

三、加强应收账款管理的措施

1.生产适销对路的产品。企业应在提高产品质量上多下功夫。首先企业必须加强市场衔接，及时开发研制新产品，生产适销对路的产品；其次提高产品科技含量，降低产品成本。企业通过提高产品科技含量，从工艺设计、产品性能、产品寿命、服务等各方面，提高产品的竞争力，从而扩大了产品的销售量。市场地位变了，企业在业务往来中变被动为主动，在客户的选择上，有目的的选择那些信用品质好，赖账可能性极小的客户，同时，做到应收尽收，加速资金的周转，降低了资金的机会成本，达到提高企业的经济效益的目的。

2.完善赊销制度、制定科学合理的应收账款信用政策。完善赊销制度从以下方面着手：首先，建立内部业务的制约制度，销售业务按照其业务流程可以分为授权、主办、核准、执行、记录和复核等六个操作环节，不同环节的职权进行分离，从而相互监督相互制约，减少不良销售的产生。其次要建立严格的赊销审核制度，杜绝人情赊销。再次对业务人员的赊销权实行限额管理。明确限定业务人员的每次最高赊销额、年度赊销总额等。最后，建立赊销责任制。主管部门根据企业计划期的经营目标，制定应收账款限额和坏账损失限额，并分解下达到各责任部门。责任部门及责任人对应收账款承担终身责任制，每笔应收账款都应有明确的责任人。

在制定科学合理的应收账款信用政策上，首先应建立客户信用评价机制，即要对客户的信用资质进行评估，据以评价客户等级，决定是否给予赊销及其相应的额度。对客户的信用标准的评定通常采用“5C”评估法，具体可结合对客户商业信誉、偿债能力、财务状况、资信状况、担保等进行全面分析、综合评判。其次，企业要采用合理的信用条件，主要包括信用期限和现金折扣；信用期过短，不足以吸引顾客，在竞争中会使销售额下降；信用期过长，对销售额增加固然有利，但只顾及销售增长而盲目放宽信用期，所得的收益有时会被增长的费用抵消，甚至造成利润减少。因此，企业必须慎重研究，确定出恰当的信用期。

3.加强应收账款的日常核算。应收账款发生以后首先要加强会计核算工作。具体而言，首先必须正确记录每一笔赊销业务，并且建立应收账款台账，详细记录应收账款的客户名称、信用情况并予以跟踪。其次要做好日常清点工作， 认真审查核对明细余额及内容， 发现问题及时进行调整。再次可以建立应收账款的计算机管理系统， 进行科学、规范化的管理监督， 使企业赊销管理部门能够随时掌握各种信息。最后，企业的财会部门应按赊销客户区域进行应收账款明细核算，并定期统计应收账款各客户的金额、账龄及增减变动情况，对应收账款实行动态管理，对客户反映的问题及时反馈给企业主管领导和销售部门，为评估、调整赊销客户的信用等级提供可靠依据，同时也能了解赊销总体情况，从而把赊销风险降到最低。

4.明确应收账款催收责任，加强财务部门和销售部门协作。企业要形成定期的对账制度，至少每半年同客户核对一次应收账款，并取得双方签字盖章的对账单，作为有效的对账依据。另外，财务部门要编制应收账款账龄分析表，对长期未结清欠款的赊销客户，企业应督促相关人员加紧催收，尤其对一些信誉较差、欠款时间较长、金额较大的赊销客户，需指定专人负责清欠。企业要明确规定销售部门对应收账款的安全和及时回收负有直接责任，应收账款形成的决策者和主要经办人员，就是回收债权的责任人。同时财务部门要及时准确地提供应收账款账龄分析表，让决策者和销售部门准确、及时掌握应收账务现状。

5.建立应收账款考核制度。企业应当落实内部催收款项的责任，将应收款项的回收与内部各业务部门的绩效考核与奖惩挂钩。对于造成逾期应收账款的业务部门和相关人员，企业应当在内部以恰当的方式予以警示，并接受员工的监督。对于造成坏账损失的业务部门和责任人员，企业应当按照内部管理制度扣减其工资。

6.企业间可以采取多种方式降低造成坏账风险的可能性。债权人可以给予债务人在应收账款额基础上的一定优惠幅度，以鼓励债务人能尽早偿还欠款；债务人如果有债权人所需要的原料或产品等，双方可以经过协商以债务人的原料或产品抵账；也可以进行三方或四方抹账等等。这样虽然债权人在利益上受了点小损失，但却大大地降低了应收账款风险。

总之，加强对应收账款的管理，关系到企业的资金周转，影响到企业的生死存亡。因此，企业应把加强应收账款的管理作为一项长期的工作来抓。